56. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.

Портфель до погашення формується за рахунок придбання боргових цінних паперів із фіксованим терміном погашення, фіксованими платежами або з платежами ,які можна визначити . Вони належать до цього портфеля за умови ,що банк має намір та здатність утримувати їх до терміну погашення з метою отримання відсоткового доходу. Придбані боргові цінні папери відображаються в обліку за собівартістю( у разі складових: номінальна вартість, дисконт або премія , сума нагромаджених відсотків на дату придбання) Комісійні та інші витрати, пов*язані з придбанням боргових цінних паперів, регулюють( тобто збільшують або зменшують ) суму премії чи дисконту на дату їх придбання. Торгові цінні папери в портфелі до погашення відображають ся за таких групами рахунків: 142 « Боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ,у портфелі банку до погашення»

144 « Боргові цінні папери ,емітовані НБУ, у портфелі банку до погашення» 321 « Боргові цінні папери у портфелі банку до погашення» Аналітичний облік цінних паперів ведеться за їх емітентами та випусками .

57. Методи оцінки та облік довгострокових фінансових інвестицій банку в асоційовані та дочірні компанії у балансі.

Інвестиційні вкладення в асоційовані та дочірні компанії вважаються довгостроковими і здійснюються банками через придбання акцій та інших цп. Для їх обліку в четвертому класі рахунків «Фінансові та капітальні інвестиції» передбачено 2 окремі групи рахунків : 410 « Інвестиції в асоційовані « та 420 «Інвестиції в дочірна компанії» Здійснені інвестиції первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю , до складу якої може входити вартість придбання цінних паперів за справедливою(ринковою) вартістю, включаючи накопичені % та витрати з придбання , або первісна величина вкладених коштів у асоційовані та дочірні компанії Інвестиції обліковується в банку за методом участі в капіталі на дату балансу , складеного на останній день місяця, в якому здійснено ці вкладення. Іх величина за кожний звітний період коригується ,виходячи із частки інвестора у статутному капіталі асоційовані та дочірні компанії залежно від того ,прибуток чи збиток одержало п-во,і які здійснено інвестиції. На одержану частку прибутку банк-емітент складає бухгалтерське проведення : Дт 410 Дт 420 Кт6310 « Доходи від інвестицій в асоційовані компанії» Кт 6311 «Дохід від інвестицій дочірні компанії» На свою частку одержаних збитків банк-емітент збільшує витрати , зменшуючи розмір фінансовї інвестиції» Дт 7310 «Витрати від інвестицій в асоц. Компанії» Дт 7311 «Вит-ти від інвестицій в доч. компанії» Кт груп рахунків 410 або 420. Якщо ж справедлива вартість інвестицій вища від вартості придбання, то різниця називається негативним гудвілом. Їх вважають доходом з одночасним збільшенням вартості інвестицій.: Дт 410або 420 Кт 6310 «Інші банківські операційні доходи»

58.Загальні правила обліку валютних операцій. Принцип мультивалютності. Характеристика та порядок застосування рахунків обліку валютної

58. Загальні правила обліку валютних операцій. Принцип мультивалютності. Характеристика та порядок застосування рахунків обліку валютної позиції

Операції в інвалюті відображаються незалежно від дати розрахунку (за датою операції). У разі виникнення невідповідності між датою операції та датою надходження валюти ці операції відображаються на позабалансових рахунках групи 920; 921; та рах 9350 та 9360. Під час проведень за позабалансовими рах інвалюта обліковується за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіц. вал курсом на дату проведення. Проведення за вал операціями здійснюються з використ технічних рах 3800 «позиція банку щодо інвалюти», 3801 «еквівалент позиції банку щодо інвалюти».В кінці кожного дня суми у грн. на рах 3800 та 3801 повинні бути рівними. Різниця між сумами залишків у відповідній інвалюті відображається за рах 6204 «результат від торгівлі інвалютою»

Принцип мультивалютності – незалежно від того у якій валюті проводиться розрахунок за операцією, зміст операції фікс на єдиних рах. Валюта розрахунку визнач обов’язковим параметром аналіт обліку (трицифровий код валюти), що вноситься до номеру синтетич рах: 2600.840 – поточ рах клієнта в $ або 2600.810 – в рублях.

Валютна позиція – співвідношу вимог та зобов’язань банку (балансових та позабалансових) в кожній інвалюті. За їх рівності позиція вваж закритою, за нерівності – відкритою. Відкрита позиція коротка, якщо зобов’язання перевищують вимоги; довга – якщо вимоги перевищують зобов’язання. Рахунок 3800 використовується для обліку валют. позиції банку при відображ операцій, які здій-ся у 2-х різ. валютах. Д-т 3800 - відображ операції, які збільшують коротку позицію банку або зменш. довгу. К-т 3800 - відображ вар-ть інвалюти, що збільшує довгу чи зменш. коротку позицію. На рах 3800 відображ суми лише в інвалюті. Аналітичні рах в даному рах відкриваються в розрізі інвалют. Рах 3801 - це контррах щодо 3800. На рах 3801 відображ гривневий еквівалент тих сум, що відображ на рах. 3800. Рах 3801 відкрив-ся лише у гривнях. 3800 і 3801 - активно-пасивні рах.

60. Порядок переоцінки валютних рахунків та облік її результатів З метою підрахунку курсових прибутків і збитків усі залишки в іноз.вал. мають оцінюватись на кінець дня за офіційним курсом НБУ з додерженням обовязкового правила: гривневі еквіваленти залишків на рахунках 3800 (за кодами валют) мають=залишкам по відповідних аналітичних рахунках до рахунку 3801.Рахунок 3801 корегується щодо суми, записаної на рах. 3800 у двох випадках: у разі зміни офіційних курсів валют; у разі підрахунку фін.результатів від торгівельних операцій, проведених протягом дня.Під час кожної зміни офіційного валютного курсу банк виконує операцію переоцінки всіх монетарних статей в іноз.вал. за економічним змістом переоцінка-це перерахунок гривневого еквівалента залишків іноз.вал., що обліковується на таких статтях балансу: грошові кошти, активи і зобовязання, що мають бути отримані або сплачені.У другому випадку йдеться про реалізований результат від проведеної операції з іноз.вал., тобто про доходи чи витрати, отримані або сплачені внаслідок проведення фінансової операції.Результати операцій, проведених з іноз.вал., обліковується на рахунку 6204 “результат від торгівлі іноз.вал. та банківськими металами”, зокрема результати переоцінювання всіх валютних рахунків балансу, відкритої вал. Позиції банку та підсумкові результати торговельних операцій, що їх виконано за день.

61. Методи нарахування амортизації і облік амортизаційних відрахувань. Амортизація о/з банками нараховується із застосуванням таких методів:*прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається іленням вартості, що амортизується, на очікуваний період використання обєкта о/з;*зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості обєкта на початок звітного року або первісної вартості на дату, з якої починається нарахування амортизації, та річної норми амортизації. Річна норма А (у%) обчислюється як різниця між одиницею та результатом добутку кореня п-ступеня з частки від ділення ліквідаційної вартості обєкта на його первісну вартість.*прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума А визначається як добуток залишкової вартості обєкта на початок звітного року або первісної його вартості на дату, з якої починається нарахування А, та річної норми А, яка обчислюється залежно від строку корисного використання обєкта, і подвоюється;*кумулютивного, за яким річна сума А визначається як добуток вартості, що амортизується, кумулятивного коефіцієнта.*виробничого, за яким місячна сума А визн як добуток фактичного місячного обсягу продукції та виробничої ставки амортизації.Зменшення корисності о/з і н/а: Д7499 К4309, 4409.Зменшення корисності: Д5100, 5101, 7499 К4300, 4400 та Д4309, 4409 К5100, 5101.Відновлення корисності Д4300, 4400 К5100, 5101, 6499 та Д5100, 5101 К4309, 4409Якщо обєктне зменшив свою корисність Д4309, 4409 К6499

59. Облік операцій із закупівлі та продажу готівкової і безготівкової іноземної валюти. Прожаж нац.валюти: Д: 3801 К: к/рКупівля іноземної валюти: Д: к/р К: 3800Продаж іноз.валюти: Д: 3800 К: к/рКупівля нац.валюти: Д: к/р К: 3801Відображення результату від торгівлі:*прибуток: Д: 3801 К: 6204*збиток: Д:6204 К:3801Продаж доларів, щоб купити євро:*продаж долара: Д: 3800.1 К: к/р*купівля євро: Д: к/р К: 3800.2Валютні операції клієнтівНадходження виторгу: Д: 1500 К: 2603Зарахування 50% виторгу на рах.клієнта: Д: 2603 К: 2600Зарахування інших 50%: Д: 2603 К: 2900Продаж 50% на міжбанку: Д: 2900 К: к/рВідображення комісійних: Д: 2600 К: 6114Надходження нац.вал. від продажу іноз.вал. Д: к/р К: 2600