51.Облік операцій з розрахунків акредитивами.

Акредитив(А) - це форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний:

· виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги;

· надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. Суб’єкти розрах за А: платник (заявник А), банк-емітент (б платника), бенефіціар (отримувач коштів), авізуючий банк, банк-виконавець (б бенефіціара або ін б, що за доруч б-еміт проводить оплату докум-ів).

Банк-емітент може відкривати такі види А: покритий (кошти платника попередньо бронюються), непокритий (не бронюються, оплата гарант-ся банком-емітентом), відкличний (без попередження), невідкличний (анулюється або змін-ся за згодою постачальника).

Облік розрах за А відбув-ся за рахунками клієнтів (поточними 2600 та в розрахунках 2602), за коррахунком в НБУ, за позабал-ми рах: Підтверджені А, Непокриті А та А до виконання. Напр., відкрито покритий А, депонований в банку-емітента:

*депонування коштів Дт 2600 Кт 2602

*оплата за реєстром Дт 2602 Кт 1200

*оприбуткування заяви на А Дт 9802 А до виконання Кт Контррах

*зарахув-ня коштів Дт 1200 Кт 2600

*закриття акредитива Дт Контррах Кт 9802.

Заява на відкриття непокр А облік-ся банком-емітентов на позаб рах 9122 Непокриті А як взяте зобов’язання використати власні кошти для сплати докум-ів за А у разі відсутності коштів у заявника. Банк бенефіціара обліковує 3-ій примірник заяви на відкр непокр А на позаб рах 9802 окремо від заяв на відкр покритих А.

52. Облік операцій з розрахунків чеками.

^{Розрахунковий чек} — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, сплатити чекоотріїмувачу зазначену в чеку суму коштів. Чеки застосовуються для здійснені розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також між фізичними та юридич­ними особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги. Банк-емітент без видачі чекової книжки може видати на ім'я чекодавця (фізичної особи) один або декілька розрахункових чеків на суму, що не перевищує залишок коштів на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена готівкою. Строк дії чекової книжки — один рік; розрахункового чека, який видається для разового розрахунку фізичній особі — три місяці. Чек із чекової книжки подається дооплати в банк чекоотримувача протягом 10 календарних днів (день виписування чека не враховується).Власнику заборонена передача чекової книжки будь-якій іншій юридичній або фізичній особі. Кошти депон-ся на окр. аналітичн. рах-ку “Розрахунки чеками” до балансових синтетичних рах-в 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622.

^{Рах-ки пасивні.}

^{1. клієнт придбав чекову книжку. Якщо юр. особа і безготівк. Дт 2600-Кт 6119. Фіз.. особа Дт 2620, готівка Дт 1001– Кт 6119.}

^{2. Б. отримує заявку клієнта (про використ чеки) і депонує на спец. рах-к. Юр.ос. Дт 2600-Кт 2602, Кт 6110. Фіз..ос. Дт 2620-Кт 2622, Кт 6110.}

3. У міру видачі бланків чекових книжок банк відображає зміст операції на позабалансових рахунках:Д-т рахунка 9910 «Контррахунок» К-т рахунка 9821 «Бланки суворої звітності»

4. Банк переказує суму, зазначену в чеку, на рахунок чекодер-жателя, коли чекодавця і чекодержателя обслуговує та сама уста­нова банку:Д-т аналіт рахунка «Розрахунки чеками» до відповідно­го балансового рахункаК-т рахунка 2600 «Поточний рахунок»

К-т рахунка 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб».

^{5 Прийняття банком чеку на інкасацію. Дт 9830-Кт 9910.}

^{6. Відсилка чеків на інкасу в б.-кореспонд. Дт 9831-Кт 9910. одночасно закр-ся рах-к. Дт 9910-Кт 9830- позабаланс. рах-х. По баланс. – Дт 2602-Кт 1200 (в середині країни), КТ 1500( за межами країни).}

7. Одержавши чек на інкасо, банк-емітент переказує гроші банкові чекодержателя: Д-т аналіт рах «Розрахунки чеками» К-т 1200 «Коррахунок в НБУ».

8. Одержання інкасового чека банком чекодержателя дає під­ставу банку чекодержателя зарахувати суму, зазначену в чеку, на рахунок одержувача:Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»К-т рахунка 9831 «Документи й цінності, виставлені на інкасо»;Д-т рахунка 1200 «Кореспондентський рахунок в НБУ» К-т рахунків 2520, 2540—2542,2600,2620.

^{9. Використання чекового рах-ку. Юр.особа. Дт 2602-Кт 2600, фіз..особа Дт 2622-Кт 2620.}