3.4. Снижение затрат оао «пэмз» за счет частичной реорганизации структуры предприятия.

Псковский электромашиностроительный завод выпускает товары народного потребления: электрические лодочные моторы, контейнеры для мусора. Спрос на товары народного потребления носит непостоянный характер и зависит от сезонности и покупательской способности населения.

Основным видом крупногабаритных изделий из пластмассы является контейнер коммунальный К-0,75ПП с педальным приводом для сбора бытовых отходов. В 2004 году было освоено производство контейнеров для раздельного сбора мусора ёмкостью 0,75 м³, 0,8 м³, 1 м³; а также осуществляется производство отдельных пластмассовых крышек с окошком для металлических контейнеров производства ОАО «Автопарк № 1 «Спецтранс» г. Санкт-Петербург. В 2005 году выпущен образец мини-бассейна (купель для бани), в 2006 году начато освоение пластмассовых лодок.

Рассмотрим динамику отгрузки коммунальных контейнеров и крышек, производимых на участке №11 (участке ротоформовки) за 2004-2006 г.г., представленную в таблице 11.

Таблица 11. Динамика отгрузки коммунальных контейнеров и крышек

Год	Отгружено продукции, шт.
	контейнер	крышка
2004	32	1027
2005	161	2398
2006	46	1011

Из данной таблицы видно, что спрос на изделия участка ротоформовки не достаточно высок. В отчетном году наблюдается уменьшение спроса на контейнеры на 71% и на крышки на 58%. Отрицательное влияние на покупательский спрос данных изделий оказывает и тот факт, что в России и странах СНГ имеется большое количество предприятий-конкурентов, выпускающих аналогичную продукцию высокого качества и по боле низким ценам.

Основным заказчиком по данной группе изделий является ОАО «Автопарк № 1 «Спецтранс» г. Санкт-Петербург.

Проведем анализ основных показателей работы участка № 11 за март 2007г., который представлен в таблице 12.

Таблица 12. Основные технико-экономические показатели участка №11 (ротоформовки) за март 2007 г.

№ п/п	Наименование показателя	Месяц, тыс. руб.		с начала года, тыс. руб.
		План на факт. выпуск	Факт по отчету	План на факт. выпуск	Факт по отчету
1	Товарная продукция по оптовым ценам без НДС план факт	210 210	210	630 630	630
2	Себестоимость В том числе:
3	Материалы и комплектующие	145	152,425	397	419,148
4	Основная заработная плата	30	30,46	90	93,488
5	Резерв отпусков	4	3,686	11	11,219
6	Отчисления на соц. страхование	8	8,133	24	24,754
7	Общепроизводственные расходы	70	69,878	205	186,984
8	Общехозяйственные расходы	31	59,795	188	220,655
9	Потери от брака	0	0	0	0
10	ИТОГО затраты	288	324,377	915	956,248
11	НЗП на начало периода	0	0	0	0
12	НЗП на конец периода	0	0	0	0
13	Производств. себестоимость	288	324,377	915	956,248
14	Прибыль	-78	-114,377	-285	-326,248
15	Рентабельность продукции, %	-27,08	-35,26	-31,15	-34,12
16	Затраты на 1 руб. ТП, коп.	137,14	154,47	145,24	151,79

Рассчитаем производственную себестоимость продукции по плану на фактический выпуск и по факту за отчетный месяц и с начала отчетного года.

Для этого сложим данные по стр. 10 (ИТОГО затраты) с данными по незавершенному производству на начало периода (стр. 11) и вычтем данными по незавершенному производству на конец периода (стр. 12). В результате расчетов получим:

- за отчетный месяц:

1). План на факт. выпуск: 288+0-0 = 288 тыс. руб.

2). Фактически по отчету: 324,377+0-0 = 324,377 тыс. руб.

- с начала года:

1). План на факт. выпуск: 915+0-0 = 915 тыс. руб.

2). Фактически по отчету: 956,248+0-0 = 956,248 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль от продажи изделий участка № 11 по плану на фактический выпуск и по факту за отчетный месяц и с начала отчетного года. Для этого из данных стр. 1 (Товарная продукция по оптовым ценам без НДС) вычтем производственную себестоимость товарной продукции (стр. 13). Получим:

- за отчетный месяц:

1). План на факт. выпуск: 210-288 = -78 тыс. руб.

2). Фактически по отчету: 210-324,377 = -114,377 тыс. руб.

- с начала года:

1). План на факт. выпуск: 630-915 = -285 тыс. руб.

2). Фактически по отчету: 630-956,248 = -326,248 тыс. руб.

Далее рассчитаем рентабельность производимой продукции по плану на фактический выпуск и по факту за отчетный месяц и с начала отчетного года. Для этого найдем отношение прибыли от продаж (стр. 14) и производственной себестоимости (стр. 13), умноженное на 100%. В результате расчетов получим:

- за отчетный месяц:

1). План на факт. выпуск: (-78/288)*100% = -27,08 %.

2). Фактически по отчету: (-114,377/324,377)*100% = -35,26%.

- с начала года:

1). План на факт. выпуск: (-285/915)*100% = -31,15 %.

2). Фактически по отчету: (-326,248/956,248)*100% = -34,12 %.

Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции по плану на фактический выпуск и по факту за отчетный месяц и с начала отчетного года. Для этого вычислим отношение производственной себестоимости (стр. 13) и товарной продукции по оптовым ценам без НДС, умноженное на 100. Полученные результаты – в коп.

- за отчетный месяц:

1). План на факт. выпуск: (288/210)*100 = 137,14 коп.

2). Фактически по отчету: (324,377/210)*100 = 154,47 коп.

- с начала года:

1). План на факт. выпуск: (915/630)*100 = 145,24 коп.

2). Фактически по отчету: (956,248/630)*100 = 151,79 коп.

Из полученных результатов видно, что участок № 11 (ротоформовки) абсолютно не рентабелен. Все показатели оставляют желать лучшего. Так как стратегия предприятия предусматривает производство товаров, пользующихся высоким спросом на рынке, имеющих достаточно большой объём заказов, даже с малой рентабельностью, для эффективного управления затратами на предприятии предлагаю принять решение о приостановлении производства, что связано с высокой убыточностью данной продукции для ОАО «ПЭМЗ».

Затраты на производство товаров участка ротоформовки в рассматриваемые периоды не соответствуют плановым показателям. Данное направление производственной деятельности ОАО «ПЭМЗ» является убыточным: фактическая прибыль от продаж – отрицательна и неуклонно снижается.

Продукция, производимая участком № 11 не находят широкого применения на российских рынках, так как ее цена является не конкурентоспособной по сравнению с аналогами. Отсутствие объёмных заказов не позволяет рассматривать альтернативное ценообразование для определённых потребителей. Поэтому прибыль от продаж не покрывает затраты, связанные с производством данной продукции и, следовательно, предприятие вынуждено планировать отрицательную прибыль данному участку и, соответственно, рентабельность продукции так же планируется отрицательная. Одно только это говорит о том, что нужно задуматься о политике руководства завода на данном участке. Показатели рентабельности продукции в рассматриваемые периоды снижается.

Затраты на 1 рубль товарной продукции фактически выше планируемых показателей, что говорит о материало-, энергоемком характере производства.

Т. к. на участке ротоформовки работает только 5 человек, то при ликвидации данного производства не будет наблюдаться значительных затрат по выплате выходных пособий при увольнении.