26. Налогообл-е прибыли жд компании.

Налог на прибыль – федер-й прямой налог. Плательщик РЖД. Объект налогообл-ия – прибыль, опр-мая как разница м/д доходами компании на вел-ну расходов. Доходы дел-ся на доходы от реал-ции товаров и имущ-х прав и внереализ-ые доходы (доходы от долевого участия, аренды, %, доходы от безвоздмездно получ-го им-ва).

Расходами призн-ся эк-ки обосн-ные и док-но подтв-ые затраты. Расходы дел-ся на расходы на пр-во и реал-цию (подр-ся по эл-там затрат – мат-е расходы, на оплату труда, сумма начмсл-й ам-ции и прочие) и внереал-ные (на сод-ие им-ва, передачу в аренду, по оплате штрафов, %).

Нал база – ден выраж-ие прибыли, опред-ое налогоплат-ком в соотв-ии с данными нал учета. Порядок уплаты ставки налога (24%): в фед-й бюджет – 6,5%, в местный - 0%, в регион-й – 17,5%. Уплата налога: нал п-д 1 год, отчетный п-д – квартал, полугодие, 9 мес:

1. п/п обязано ежемес-но выпл-ть авансовые платежи

2. осущ-ть платежи с фактич ежемесячным расчит-ем прибыли.

Авансовые платежи опр-ся исходя из 1/3 налога, подлеж-го уплате в предыд-щем квартале. Для РЖД исп-ся схема расчета и уплаты налога п/п, в состав к-х вкл-ны терр-но обособл-е подразд-ия:

- фед сост-щая налога плат-ся центр-но РЖД

- налог в бюджеты субъектов РФ уплач-ся в Москве и по месту нахожд-ия всех подразд-ий.

Доля прибыли прих-ся по месту регистрации каждого обособл-го подразд-ия РЖД опр-ся:

Дпоб = П · 0,5(Счоб(СЧ+Особ/ОС), где

П – нал база по РЖД, СЧоб – срспис числ-ть подразд-ия РЖД, ОСоб – остат-ая ст-ть осн-х ср-в подразд-ия

27. Налогообл-е им-ва жд. Вл-е аморт-й пол-ки мпс на вел-ну налога на им-во и налога на прибыль.

Платильщик – РЖД. Объект- движимое и недвижимое им-во, учит-ся на балансе в кач-ве осн. ср-в. Не относится земельные участки и иные объекты прпольз-я. Нал база – сргод ст-ть им-ва, опр-ся на основе ост-й ст-ти осн ср-в, сформ-ая в соотв-ии с с-мой БУ, т.е. м исп-ся все ее м-ды ам-ции. По объектам ОС, по к-м не начис-на ам-ция ост ст-ть опр-ся как разница м/д первонач-й и вел-ной износа. Нал база опр-ся отд-но в отн-ии им-ва подлеж-го налогообл-ю: по месту нахожд-ия РЖД, филиалов и др обособл-х подразд-й РЖД, в отн-ии каждого объекта недвижимого им-ва, наход-ся вне мест рег-ции вышеперечисленного. Сргод ст-ть им-ва опр-ся сл-щим образом: среденарифметическое знач-ие суммы остаточной ст-ти им-ва на 1 число каждого месяца нал п-да (1 год). Нал ставка – 2,2%. При этом допуск-ся исп-ие разл ставок по разл видам им-ва. Ост ст-ть гр в-в распред-ся ежемесячно м/д жд проп-но полезному парку гр в-в, наход-щся на них и вкл-ны в нал базу по месту нахожд-ия упр-ия дороги.

РЖД исп-т сл-щие фед нал льготы: по объектам соц сферы, им-во мобилизац-го назнач-я, законсервир-ое им-во, жд пути общего польз-ия, ЛЭП и соор-я явл-ся неотъемлемой частью технол-го пр-са.

Авансовые платежи опр-ся в размере ¼ произв-ия соотв-щей нал ставки и ср ст-ти им-ва, опред-й за отчетный п-д.

Сумма налога, уплачиваемого по истечению нал п-да опр-ся как разница м/д суммой налога и авансовыми платежами, уплач-ми в теч-ие нал п-да.

Влияние амортизационной политики на налогообложение жд транспорта

Переоценка и использование с 1999г механизма ускоренной амортизации по активной части основных фондов привели к значительному росту сумм начисляемой амортизации, включаемой в себестоимость основной деятельности и, следовательно, к сокращению финансового результата по основной деятельности. Оба эти фактора (переоценка и использование коэффициента 2) в соответствии с действовавшим до 2002 г. законом о налоге на прибыль, сокращали налогооблагаемую прибыль.

Переоценка ведет к росту стоимости ОФ, следовательно, к росту среднегодовой стоимости имущества дороги и налога на имущество. Этот налог, включается в операционные расходы дороги и сокращает как прибыль до налогообложения, так и налог на прибыль. В целом экономия по налогу на прибыль значительно превышала рост налога на имущество. С введением 25 главы НК дальнейшее проведение данной политики стало неэффективно.

28. С-ма бюджетного упр-ия ОАО «РЖД»: фин стр-ра компании; операц-е и фин бюджеты – послед-ть форм-ия и взсвязь.

28.Бюджетирование - это комплексная система, которая включает в себя технологию планирования взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей с установлением персональной ответственности за их исполнением и технологию управления финансовыми ресурсами на основе определения отклонений от установленных стандартов для своевременного принятия обоснованных мер по их устранению.

СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ - оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, которая позволяет достигать поставленные цели путем эффективного использования ресурсов.

В основе - финансовая структура компании, которая состоит из центров финансовой ответственности – (ЦФО) – филиалы или структурные подразделения. Центры ответственности одновременно являются и центрами управленческого учета. Центры финансовой ответственности действуют главным образом в пределах одного юридического лица. Но в режиме этого центра может действовать и дочерняя фирма, имеющая статус юридического лица.

Отличия ЦФО:

• масштабом деятельности;

• структурой доходов и расходов;

• системой ключевых показателей эффективности деятельности (КПЭ);

• механизмом определения финансового результата;

С учетом этих особенностей центры финансовой ответственности будут различаться формами бюджетного планирования, контроля и анализа, процедурами участия в бюджетном процессе. Выделяются следующие виды центров финансовой ответственности: Центр прибыли и инвестиций, центрах прибыли, Центр доходов, Центр фин эффективности, Центр затрат

Последовательность формирования операционных и финансовых бюджетов представлена на рис.