24. Особ-ти нал с-мы рф. С-ма налогооблож-ия юр лиц. Стр-ра и вел-на нал нагр-ки жд п/п

Налог с-ма вкл-т в себя с-му налогов. В основе налог закдат-ва лежит НК, фед и рег з-ны, номат-прав акты местных властей. В с-ме налогов выд-ся фед, рег и местные налоги. НК опр-т конечный перечень налогов, фед-е налоги реглам-ся только фед закдат-вом и д-т на всей терр-ии РФ. Рег-е налоги (на им-во, игорный бизнес, тр-е налоги) д-т на основе фед законов, ввод-ся в д-е зак актами субъектов Ф, к-е им-т право внесения нек-х изм-ий по таким эл-там з-нов о налоги, как субъект, объект, налог ставка, налог база. Местные налоги функц-т на основе фед-х з-нов, ввод-ся в д-е с нормат-ми актами местных органов власти, к-е м влиять на ставки и льготы.

Налоги подразд-ся на прямые и косвенные. Прямые налоги – на доход, приыль, им-во, т.е. изым-ся непоср-но у ист-ка покрытия. Косвенные – изым-ся в пр-се потребл-ия благ, услуг и переклад-ся на потребителя (НДС, акцизы, ЕСН)

В развитой нал с-ме осн-ю часть доходов приносят прямые налоги, с их пом-ю гос-во м стим-ть плат-ка. Косв-е налоги не дают возм-ть возд-ть непоср-но на налогоплат-ка.

Отлич-й особ-тью НС РФ явл-ся:

- основной ист-к фин-ия бюджета – косвенные налоги

- все наиболее доходные ист-ки состредот в фед бюджете (НДС)

- основной налогоплат-к – юр лица.

По пр-пу отнесения в бюджет того или иного ур-ня налоги дел-ся на закрепленные (длит-е время явл-ся ист-ком бюджета опр-го ур-ня) и регулирующие (распр-ся м/д бюджетами).

Бюджетная с-ма д иметь закрепл-е ист-ки фин-ия, а также д.б. сбалансир-ой.

По ист-кам фин-ия налогов налоги юр лица дел-ся:

1. налоги с оборота (добавл-ся к выручке п/п: НДС, акцизы) НДС – налог изымающий знач-ю часть доходов жд компаний, в силу мнотрасл-го хар-ра жд компаний, сложного организ-го построения, т.е. большого числа юр лиц в рамках жд.

2. налоги, включ-ые в с/с прод-ции (ЕСН, земельный) В виду высокой доли ЗП в экспл-х расходов исп-ся регрессивная шкала налогооблож-ия, снижена макс ставка, данный налог уплач-ся децентр-но.

3. налоги, уплачиваемые с фин рез-та (налог на им-во), они на вкл-ся в с/с, но начисл-ся при любом кач-ве фин рез-та. Отраж-ся в прочих операц-х расходах, сокращает налогооблаг-ю прибыль.

4. налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль)

Налог нагрузка (бремя) опр-ся как отн-ие суммы начисл-х налогов к общей сумме доходов, получ-х компанией. На вел-ну налог нагрузки знач-ое влияние оказало изм-ие орган-правовых форм п/п, т.е. сокращение числа юр лиц., изм-ие с-мы расчетов м/д подразд-ми жд (прибыль одного п/п м покрыть убыток др)

25. Ндс: спец-ка форм-ия нал-й базы по осн-м видам хоз д-ти оао «ржд».

НДС – один из самых сл налогов, уплач-х юр лицом. Это косвенный налог.

Нал база вкл-т в себя:

1. обороты по реал-ции товаров, работ, услуг

2. передача товаров, вып-ие работ, услуг для собств-х нужд

3. вып-ие строит-х работ для собств-го потребления, нал база – ст-ть вып-х работ исходя из всех факт-х расходов налогоплат-ка

4. ввоз товаров на тамож-ю терр-ию РФ

В нал базу вкл-ся любая дох ставка, связ-ая с расчетами по оплате товаров.

При опр-ии выручки от реал-ции для целей налогообл-ия учит-ся рыночные цены, а при нал-ии регул-х цен – гос регул-ые цены и тарифы.

Наиболее сложный момент – опр-ие рыночной цены. По ст. 40 НК рын цена – цена, слож-шся во взд-ии спроса и предлож-ия на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных товаров) в сопоставимых эк усл-ях.

Ставки налога: осн ставка – 18%, по огран-му кругу продов-х товаров, товаров детского ассортимента – 10%, период-х печатных изданий, лек-х ср-в - 0%. Кроме того сущ-т ряд и хоз-х сделок не облаг-щся НДС, перечень их един для всей терр-ии РФ. При нулевой ставке НДС уплач-мый налог поставщикам матер-х ресурсов, работ, услуг, исп-мых при пр-ве данных товаров не отн-щся на изд-ки пр-ва и возмещ-ся из бюджета.

При льготир-мых оборотах уплач-й НДС вкл-ся в расходы от орг-ции. Налогопл-к обязан вести раздельный учет нал баз по НДС, начисл-х по разл-м нал ставкам. Сумма налога, уплач-го в бюджет опр-ся как сумма налогов исчисл-мых отд-но по соотв-щим налоговым ставкам, уменьш-х на сумму налог вычетов.

Нал вычеты признаются при усл-ии оплаты НДС, выставления счета-фактуры, принятие к учету. Уплата НДС в зав-ти от оборота п/п ежемес-но или ежекв-но, не позднее 20 числа послед-го месяца.

В ОАО РЖД:

1. уплата НДС осущ-ся центр-но в фед бюджет

2. при этом инф-ция о нал базе и вычетах соб-ся ч/з сводные журналы покупок и продаж по всем стр-м подразд-ям компании.

3. особые схемы расчетов НДС прим-ся в сфере пригор-х пасс пер-зок, т.к. на эту услугу НДС не нач-ся, то НДС уплач-й при приобр-ии товаров и вып-ии работ, исп-мых для оказ-ия данной услуги, вкл-щся в звтраты по данному виду д-ти по эл-ту прочие. Если расходы по приг-м пер-кам сост-т < 5%, то сумма налога подлежит вычету в устан-м порядке.