Основными формами налогов являются:

• Налоги на доходы (подоходные налоги с физических и юридических лиц);

• Налоги на потребление - общие налоги на потребителя (НДС, налог с продаж, акцизы);

• Налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства - на личное имущество, на имущество корпораций, налог с наследств и дарений, например, налог на прирост капитала, на недвижимое имущество.

Самое главное в системе налогообложения - и в этом кроется внутренняя сущность налогов - в том, что она должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших звеньев воспроизводства и социального благосостояния общества в целом. Принцип возвратности реализуется через инвестирование, систему льготного налогообложения, в том числе налоговых «каникул » в производстве и через систему дотаций, субсидий в социальной сфере. Только в этом случае налогообложение носит характер не только экономической, но и социальной справедливости.

Но налоги необходимо рассматривать не только с позиций общественных и государственных интересов. У них есть еще одна важная функция - функция воздействия на рынок. Рынок и налоги - это чрезвычайно важная проблема для всех стран с рыночной экономикой. Здесь на передний план выходит распределительная функция налогов, которую органам государственной власти необходимо учитывать при установлении видов налогов, их ставок, процедуры их взимания и налоговых льгот. Научными исследованиями установлено, что при превышении определенных критических уровней, дальнейшее увеличение налогов ведет к росту укрывательства источников дохода, сокращению величины налоговых поступлений, снижению деловой активности и даже к свертыванию хозяйственной деятельности. Стремление собрать больше денежных ресурсов в бюджет в данный момент может обернуться резким уменьшением поступлений в будущем и общим сокращением экономической деятельности.

Структура налогообложения в рыночной экономике главным образом состоит из следующих видов платежей:

1. Прямые налоги:

• подоходный налог с населения;

• налог с прибыли корпораций;

• имущественный налог (налог на постройки и т.п.,

уплачиваемый как физическими, так и юридическими лицами);

• налог на сделки с капиталом (взимается с доходов от

фондовых операций);

• налог с наследства.

7. Косвенные налоги:

• Налоги, взимаемые с товаров и услуг - акцизы; НДС (разновидность акциза); фискальные (монопольные) налоги; таможенные пошлины;

Акцизами облагаются, как правило товары массового производства, а также различные коммунальные, транспортные и культурные услуги, имеющие широкое распространение. Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их плательщиками являются потребители данных подакцизных товаров и услуг.

Универсальные акцизы, в отличии от выборочных, взимаются в процентах от валовой выручки предприятия. Примерами таких налогов являются налог с оборота и налог на добавленную стоимость. Фискальные (монопольные) налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Примерами таких монополий являются монополии на производство спиртных напитков, производство и продажа изделий из меха и драгоценных металлов. Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Правительство применяет различные по воздействию налоги. В зависимости от этого их можно разделить на три группы:

• прогрессивные;

• пропорциональные;

• регрессивные;

Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастет доход. Такая ситуация складывается, как правило, в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной » налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы. Таким образом, реальное налоговое бремя для лиц, получающих высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но и отрицательно сказывается на состоянии экономики.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

• расширение круга налогоплательщиков;

• увеличение числа тех объектов, с которых

взимаются косвенные налоги;

• повышение налоговых ставок и при прямом, и при

косвенном налогообложении.

Показателем оптимального уровня налогообложения является показатель, названный «эластичностью налоговой системы ». Согласно этому показателю, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства. Математически точно определить величину такой ставки сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:

• если при очередном повышении налоговой ставки

поступления в бюджет растут непропорционально медленно или, хуже того, сокращаются;

• если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения;если растет «теневая экономика » - скрытое и явное

уклонение от уплаты налогов.

Все это свидетельствует об отрицательном воздействии роста налогов на экономику: ослабляются финансовые и экономические стимулы производственной деятельности, тормозится и деформируется производство в целом. Если ставки налогов снижаются, действие экономических стимулов усиливается, растут подлежащие налогообложению доходы, поступающие в государственный бюджет. Таким образом, существуют объективные границы отчислений налогов, которые позволяют, с одной стороны, увеличивать доходы государства, с другой - заинтересовать предпринимателей в развитии производства, оживлении экономики.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают. В ней выделяются федеральные, субъектные (региональные) и местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий, подоходный налог с физических лиц.

К республиканским (региональным)налогам отнесены: налог на имущество предприятий, республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели.

Рассмотрено методической комиссией кафедры «Мировая экономика»

«____»___________200___ г.

Председатель методической комиссии _____________ В.И.Белоцерковский

 

 

Утверждено на заседании Нормоконтролер,

кафедры «Мировая экономика» отв. по стандартизации

«____»______________200____ г. ___________ З.Я. Косушко

Зав. кафедрой «Мировая экономика»

_____________ В.И.Белоцерковский

«____»___________200____ г.

150