Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

• перед составлением годовой бух. отчетности;

• при смене материально ответственных лиц;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

• в случае стихийного бедствия, пожара;

• при ликвидации организации;

Результат инвентаризации определяется отдельно по каждому виду имущества. Возможна ситуация недостачи по одной позиции инвентаризационной описи и излишков по другой. В этом случае итог подводится отдельно, недостача одного вида имущества не может погашаться излишками другого вида.

Выявленная в результате инвентаризация недостача возмещается материально ответственным лицом на основании договора о полной материальной ответственности. Излишки приходуются на склад, их стоимость учитывается как доход организации.

Для оформления зачёта пересортицы, списания естественной убыли и окончательного подведения итогов инвентаризации используется сличительная ведомость. Этот документ оформляется бухгалтерией на основании инвентаризационной описи и служит для проведения по учёту результатов инвентаризации. В условиях организации розничной торговли, когда нет возможности вывести книжные остатки по каждому виду товара, недостача или излишек определяется в суммовом выражении. В этом случае вместо инвентаризационной описи и сличительной ведомости составляется акт результатов инвентаризации.

Билет 13

Билет 17

Бухгалтерский баланс, его сущность и особенности. Структура баланса. Содержание статей бухгалтерской отчетности согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и РФ.

Бух. баланс  — основная форма бух. отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и фин. состояния организации в ден. оценке на отчётную дату.

Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, включающие требования и вложения; вторая — пассивы, отражающие обязательства и капитал. Статьи баланса следуют друг за другом в порядке ликвидности. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а пассивы показывают кто предоставил эти средства и в каком размере..

Бух. отчетность — единая система данных об имущественном и фин. положении организации и о результатах ее хоз. деятельности, составляемая на основе данных б/у по установленным формам.

Билет №18

Бух. баланс: его сущность и строение. Классификация балансов.

Бух. баланс – это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в ден. оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования. Схематично бух. баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: актива, где отражаются имущества и права организации, и пассивы – источники их образования (Активы = Пассивы). Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства, а активы – имущество и права, то вышеприведенное равенство можно представить: (Имущество + Права = Капитал + Обязательства). Актив и пассив состоят из отдельных статей. Статья бухгалтерского баланса – это показатель актива и пассива баланса, который характеризует отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства организации. Общий итог баланса называют его валютой. Актив – это часть баланса, кот. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет. Пассив – это часть бухгалтерского баланса, в которой представлены обязательства и капитал.

Классификация балансов

По времени составления бухгалтерские балансы делятся на несколько групп: вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, предварительные, разделительные, объединительные. По источникам составления бухгалтерские балансы делятся на: инвентарные, книжные, генеральные. По объему содержания бухгалтерские балансы подразделяются на единичные и консолидированные (сводные). По очистке статей разделяют балансы брутто и нетто. По форме представления информации различают сальдовый и оборотный балансы.

Билет 19

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Подраздел «Правила оценки статей бухгалтерской отчетности» охватывает статьи: незавершенные капитальные вложения; финансовые вложения; основные средства; нематериальные активы; сырье, материалы, готовая продукция и товары; незавершенное производство и расходы будущих периодов; капитал и резервы; расчеты с дебиторами и кредиторами; прибыль (убыток) организации.

1. При оценке статей бух. отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований.

2. Данные бух. баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бух. баланса за период, предшествующий отчетному.

3. В бух. отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков.

4. Бух. баланс должен включать числовые показатели в нетто — оценке.

5. Правила оценки отдельных статей бух. отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бух. учету.

6. Статьи бух. отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Билет 20

Влияние хоз. операций на баланс. Типы балансовых изменений.

В организациях соверша­ются самые разнообразные хоз. операции, и каждая из них вызывает изменения в со­стоянии хоз. Ресурсов и в самом балансе. Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хоз. операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут на­ходиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей ба­ланса хоз. операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса. К таким операциям относятся все факты использования материальных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции; ее отгрузки и т. п.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса. Ко второму типу относятся операции по удержанию налога на доходы с физических лиц и т. п.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса. К таким операциям относятся начисление заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспечение и т. п.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равен­стве валюты баланса. К этому типу операций относятся оплата всех видов кредиторской задолженности.

Билет №29.

Понятие основных счетов. Схема основных счетов. Особенность основных счетов.

Основные счета бух. учета - счета, кот. применяются для контроля за наличием и движением имущества предприятия по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, основные пассивные и основные активно-пассивные счета. 

Схема основных активных счетов Д-т    К.т Оборот — расход (выбытие) средств или уменьшение (погашение) дебиторской задолженности Начальный остаток — наличие материальных и денежных средств или долга данному предприятию иоорот — приход    (поступление) средств или увеличение долга дебиторов данному предприятию Конечный остаток — дебетовый К основным активным счетам относятся также счета Основных средств, Сырья и материалов, Расчетного счета, Расчетов с подотчетными лицами и др.

Схема основных пассивных счетов Д-т    К-т Оборот — уменьшение фонда (изъятие у предприятия ранее предоставленных ему средств), списание финансирования (в результате его использования) или уменьшение (погашение) обязательств или долгов предприятия Начальный остаток — наличие фонда полученного финансирования, обязательств или долга предприятия Оборот — увеличение фонда (дополнительные вложения в данное предприятие, отчисления в фонд), получение финансирования, увеличение обязательств или долгов предприятия Конечный остаток—кредитовый К основным пассивным счетам относятся также счета Амортизационного фонда, Целевого финансирования и целевых поступлений, Расчетов с бюджетом, Расчетов с поставщиками и подрядчиками и др.

Билет № 31

Понятие операционных счетов. Классификация.

Операционные счета предназначены для учета производственных, хоз. и фин. процессов, определения фин. результатов и их накопления. К операционным счетам относятся распределительные, калькуляционные и сопоставляющие счета.

1. Распределительные счета используются для накопления отдельных видов затрат и распределения их по отчетным периодам, центрам ответственности и носителям затрат. Они подразделяются на распределительные по периодам (бюджетно-распределительные) и собирательно-распределительные.

2. Калькуляционные счета (20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства” и т.п.) используются для обобщения издержек, понесенных экономическим субъектом в течение отчетного периода, и формирования показателей калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и др. объектов бух. наблюдения.

3. Операционные сопоставляющие счета состоят из контрольно-сопоставляющих, операционно-результатных, оценочно-результатных и финансово-результатных счетов.

Билет №32

Понятие калькуляционных счетов. Схема. Сопоставляющие счета. Забалансовые счета.

Калькуляционные счета предназначены для отражения производственных затрат, которые включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а также затрат, связанных с приобретением внеоборотных активов — основных средств и нематериальных активов.

Схема калькуляционного счета

Дебет	Кредит
Оборот – затраты по выпуску продукции, выполнению работ, оказанию услуг	Оборот – списание фактической себестоимости выпущенной продукции или затрат по выполненным работам и оказанным услугам
Сальдо – незавершенное производство

 Забалансовыми называют счета, которые расположены за валютой баланса. На забалансовых счетах учитываются ценности, которые не принадлежат данному предприятию и временно находятся у него в пользовании.

Сопоставляющие счета предназначены для исчисления фин. результата как отдельных хоз. процессов, так и предприятия в целом путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, учитываемых на этих счетах.

Билет 9

Хозяйственные средства. Классификация средств предприятия по источникам образования и назначения.

ХОЗ. СРЕДСТВА — комплекс основных, оборотных и денежных средств, включая наличность в кассе, а также средства в расчетах, отвлеченные средства и прочую дебиторскую задолженность. Источниками перечисленных хозяйственных средств являются уставный фонд предприятия, чистая прибыль, кредиты и ссуды, задолженность поставщикам и т. д.

Источники формирования хоз. средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные и заемные источники.

Собственные источники:

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)

Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств- это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия

Включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других организаций и физических лиц.

Билет 10

Метод бухгалтерского учет. Элементы метода б/у. Этапы основной процедуры б/у.

Метод б/у - совокупность способов и приемов, с помощью кот. познается предмет (объекты) б/у.

Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые принято называть элементами метода б/у:

• документация и инвентаризация,

• оценка и калькуляция,

• счета и двойная запись,

• баланс и отчетность.

Этапы основной процедуры б/у:

- единоразовые, выполняемые в момент организации предприятия(ведется с момента возникновения эконом. субъекта).

- этапы, реализуемые и повторяющиеся из отчетного периода в период.