Тема 2.9.Учет доходов, финансовых результатов организации и использования прибыли

Цель практического занятия: получить представление о порядке формирования финансового результата коммерческой организации; изучить состав доходов и расходов отчетного периода и будущих периодов.

Вопросы для обсуждения

1. Описать общий порядок формирования финансового результата деятельности организации.

2. Перечислить состав прочих доходов и расходов.

3. Что относится к доходам и расходам будущих периодов?

4. В какой величине принимаются к бухгалтерскому учету прочие доходы в зависимости от их вида?

5. Каков порядок списания доходов и расходов будущих периодов на текущие доходы и расходы?

6. Как построен аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы»?

7. Описать порядок выявления по окончании года чистой прибыли (убытка) организации на счете 99 «Прибыли и убытки».

Практическое задание №12 по учету финансовых результатов организации

Составьте бухгалтерские проводки по расчету прибыли от продаж и учету прочих доходов и расходов. Заполните ведомости по счетам 90, 91, 99, 68.

Расчет прибыли от продаж за январь 2011 г.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	Отгружена продукция покупателям
2	Начислен НДС
3	Получена частичная оплата от покупателей
4	Списание себестоимости реализованных халатов
5	Списание косвенных расходов
6	Определим финансовый результат за январь от продажи 260 халатов

Ведомость по сч. 90 за январь 2011 г.

В Д-т сч. 90/2/3/6/9 с К-та счетов				Итого по Д-ту сч. 90	С К-та сч. 90/1 в Д-т сч. 62	Итого по К-ту сч. 90
43	68/НДС	26	99

Учет прочих расходов за январь 2011 г.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	Начислены проценты по полученному кредиту
2	Расходы на расчетно-кассовое обслуживание за январь
	Итого:

Ведомость по сч. 91 за январь 2011 г.

В дебет счета 91/2 с кредита счетов		Итого по Д-ту сч. 91	С кредита сч. 91.9	Итого по К-ту сч.91
51	66		99

Ведомость по сч. 99 за январь 2011 г.

В дебет сч. 99 с кредита счетов		Итого по Д-ту сч.99	С К-та сч. 99 в Д-т сч.90/9	Итого по К-ту сч.99	СК по К-ту сч.99
91/9

Ведомость по сч. 68 за январь 2011 г.

СН по К-ту сч.68	Д-т сч. 68 с К-та счетов		Итого по Д-ту сч. 68	К-т сч. 68 с Д-та счетов		Итого по К-ту сч.68	СК по К-ту сч.68
	19	51		70	90/3

Практические ситуационные задания

Ситуационная задача №17

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите сумму прибыли организации за январь.

Исходные данные: ЗАО «Магнолия» в январе 2011 г. получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для ЗАО «Магнолия» обычной деятельностью. Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчисления на социальное страхование), составили 3600 руб.

Ситуационная задача №18

Составите бухгалтерские проводки и определите финансовый результат отчетного периода. Организация за рассматриваемый период получила прибыль от продажи продукции в размере 30000 руб.; выявлены излишки материалов при инвентаризации — 3500 руб.; оплата услуг банка составила 13800 руб.; списана депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 1300 руб.

Ситуационная задача №19

Составьте бухгалтерские проводки и определите сальдо прочих доходов и расходов.

В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности: выручка от продажи объекта основных средств — 12000 руб. (в том числе НДС); доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества — 30000 руб.; проценты по предоставленному работнику займу — 400 руб.

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств — 10000 руб., сумма начисленной амортизации — 4000 руб.

Организацией осуществлены расходы: признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды — 4000руб.; списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 15000 руб.

Тестовые задания

1. Что в учете признается доходом согласно требованиям ПБУ 9/99 «Доходы организации»:

   1. полученная прибыль до налогообложения как основной, так и прочих видов деятельности;

   2. увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, влекущие увеличение капитала;

   3. полученная прибыль, уменьшенная на сумму налоговых обязательств, как от основной, так и прочих видов деятельности;

   4. увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, результатом чего является увеличение капитала организации, за исключением собственников имущества.

2. Какой должна быть бухгалтерская проводка на сумму сформировавшейся прибыли от обычных видов деятельности по данным заключительных оборотов за отчетный месяц:

   1. дебет счета 90 «Продажи» кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

   2. дебет счета 90 «Продажи» кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

   3. дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»;

   4. дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 90 «Продажи».

3. Как принято называть результат, если не выполнено хотя бы одно условие, необходимое для признания выручки?

   1. убыток;

   2. кредиторская задолженность;

   3. дебиторская задолженность;

   4. упущенная экономическая выгода.

4. Как исчисляется финансовый результат в учете от прочих видов деятельности?

   1. путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с отнесением полученного результата на счет 99 «Прибыли и убытки»;

   2. путем сопоставления суммы оборотов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» с суммой оборотов по дебету данного счета, субсчет 2 «Прочие расходы». Полученный результат относится в кредит или дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в корреспонденции с дебетом или кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»;

   3. путем сопоставления полученного результата по счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» с отнесением полученной суммы в дебет или кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

   4. финансовый результат от прочих видов деятельности исчисляется организацией в соответствии с вариантом, принятым в учетной политике.

5. Начисление налога на прибыль организации отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

   1. дебет счета 20 «Основное производство» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

   2. дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

   3. дебет счета 90 «Продажи» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

   4. дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».