Задача №1 (вариант 1, задание 2)

Используя способ долевого участия, определите раздель­ное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов (табл. 1).

Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности активов, тыс. руб.

Таблица 1

Показатель	Предыдущий	Отчетный	Изменение
	год	год	(+;-)
Чистая прибыль,тыс.руб. П	9600	8500
Среднегодовая стоимость вне-	55400	60800
оборотных активов, тыс.руб.ВА
Среднегодовая стоимость	34600	31700
оборотных активов, тыс.руб.ОА

Определите (в долях единицы) долю прироста (снижения) каждого вида активов в общей сумме прироста всех активов. Рас­пределите величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность пропорционально доле участия в ней каждого вида активов.

Решение:

ΔП=8500-9600=-1100; ΔВА=60800-55400=5400; ΔОА=31700-34600=-2900

Итак:

1)за счет изменения чистой прибыли рентабельность увеличивается на 0,012;

2)при изменении внеоборотных активов рентабельность уменьшится на 0,058;

3) изменением оборотных активов рентабельность увеличится на 0,03.

Задание № 2 (вариант 1, задание 3)

Используя способ абсолютных разниц и интегральный метод, рассчитайте влияние факторов, связанных с использованием трудо­вых ресурсов, на изменение объема продаж. Сопоставьте результаты расчетов (табл. 2).

Таблица 2

Исходные данные для проведения факторного анализа объема продаж

Показатели	Идентификатор	Бизнес- план	Отчет	Изменение (+/-)
Объем продаж, тыс. руб.	N	136710	125280
Среднегодовая численность рабочих, чел.	R	600	580
Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год	D	245	240
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.		930	900

Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано.

Решение:

Исходные базисная и фактическая модели являются мультипликативными:

Nплан = R план* Dплан * план,

Nфакт = Rфакт * Dфакт * факт,

1) Выручка от продаж рассчитывается по формуле:

N = R * D * ,

где:

R - среднегодовая численность рабочих, чел;

D - количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни;

- среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.

2) Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж способом абсолютных разниц.

∆ R = 580 – 600 = -20 чел.

∆ D = 240 – 245 = -5 дней.

∆ = 900 – 930 = -30 руб.

∆ = ∆R* _факт* D_факт = -20 * 900 * 240 = -4320000 руб. = -4320 т.руб.

∆ = ∆D * _факт* R_пл = -5 * 900 * 600 = -2700000 руб. = -2700 т.руб.

∆ = ∆ * D_пл*R_пл = -30 * 245 * 600 = -4410000 руб. = -4410 т.руб.

Проверка:

∆N = ∆ +∆ + ∆

-11430 = -4320 + (-2700) + (-4410)

-11430 = -11430

Таблица

Расчёт влияния трудовых факторов на изменение выручки от продаж,

способом абсолютных разниц

Показатели	Условное обозначение	Бизнес- план	Отчет	Изменение (+/-)
Объем продаж, тыс. руб.	N	136710	125280	-11430
Среднегодовая численность рабочих, чел.	R	600	580	-20
Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год	D	245	240	-5
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.		930	900	-30

Из рассчитанных данных способом абсолютных разниц можно сделать вывод, что:

- уменьшение среднегодовой численности рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4320 тыс. руб.,

- снижение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней. привело к снижению выручки от продаж на 2700 тыс. руб.,

- снижение среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки от продаж на 4410 тыс. руб.

В итоге выручка уменьшилась на 11430 тыс.руб.

3) Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж интегральным методом.

Для трехфакторной мультипликативной модели N = R * D * :

Δ = ∆R /2 * ( _факт*D_пл+ _пл*D_факт) + 1/3 * ∆ *∆D*∆R =

-20/2*(900*245+930*240) + 1/3*(-30)*(-5)*(-20) = -4438 тыс.руб.

Δ = ∆D /2 * (R_факт* _пл+R_пл* _факт) + 1/3 * ∆ *∆D*∆R =

-5/2*(580*930+600*900) + 1/3*(-30)*(-5)*(-20) = -2699,5тыс.руб.

Δ = ∆ /2 * (D_факт*R_пл+D_пл*R_факт) + 1/3 * ∆ *∆D*∆R =

-30/2*(240*600+245*580) + 1/3*(-30)*(-5)*(-20) = -4292,5тыс.руб.

Сделаем проверку:

∆N = Δ + Δ + Δ

-11430 = -4438 + (-2699,5) + (-4292,5)

-11430 = -11430

Из рассчитанных данных интегральным методом можно сделать вывод, что:

- уменьшение среднегодовой численности рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4438 тыс. руб.,

- снижение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней привело к снижению выручки от продаж на 2699,5 тыс. руб.,

- снижение среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки от продаж на 4292,5 тыс. руб.

В итоге выручка уменьшилась на 11430 тыс.руб.

4) Сопоставим результаты расчетов.

Таблица

Сопоставление результатов расчетов о влияние факторов на изменение

выручки от продаж способом абсолютных разниц и интегральным методом

Показатели	Методом абсолютных разниц	Интегральным методом
Изменение выручки от продаж, тыс. руб.	-11430	-11430
В том числе за счет: среднегодовой численности рабочих	-4320	4438,5
количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим	-2700	-2699,5
среднедневной выработки продукции одним рабочим	-4410	-4292,5

Вывод:

Из сопоставления результатов расчетов видно, что общий результат изменения выручки от продаж одинаковый (-11430 тыс. руб.), но изменения за счет факторов отличаются. Это происходит из-за того, что происходит дополнительное изменение результативного показателя, т.к. факторы действуют взаимосвязано. Интегральный метод в факторном анализе является наиболее точным.