Финансовый контроль

Финансовый контроль: понятие, цель.

Финансовый контроль – совокупность действий и операций по проверке хозяйственных и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль – регламентированная нормами права деятельность по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления финансовых ресурсов в соответствующие фонды, правильности и эффективности их использования.

Целями финансового контроля является: обеспечение эффективности и законности финансовой хозяйственной деятельности, предупреждение расточительности и хозяйственности, выявление факторов хищения и злоупотребления.

Субъектный состав финансового контроля.

Субъективный состав финансового контроля: государственный (налоговый, таможенный, казначейский, бюджетно-финансовый, валютный), аудиторский, банковский, общественный.

Внешний финансовый контроль.

Внешний финансовый контроль – финансовый контроль, осуществляемый в соответствии с законом или обычаями делового оборота с целью определения финансового состояния субъекта хозяйствования, соответствие его финансовых решений определенным правилам.

Государственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль – основанная на нормах финансового права система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования и использования финансовых ресурсов с целью защиты интересов государства и его отдельных органов и субъектов экономики.

Задачи государственного финансового контроля.

Задачи:

• Проверка своевременности и полноты образования фондов государственных средств

• Проверка выполнения международных финансовых обязательств государства

• Экспертиза проекта государственного бюджета и финансовая экспертиза

• Проверка проектов законов, предусматривающих расходы финансовых средств

Органы государственного финансового контроля.

Органы:

• Счетная палата РФ

• ЦБ РФ

• Минфин РФ

• Федеральная налоговая служба

• Федеральная служба страхового надзора

• Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

• Федеральная служба по финансовому мониторингу

• Федеральное казначейство

• Федеральная таможенная служба

• Федеральная служба по тарифам

• Федеральная служба по финансовым рынкам

Основные принципы государственного финансового контроля.

Основные принципы ГФК изложены в Лимской декларации ИТОСАИ: независимость контроля; объективность и компетентность; гласность; результативность; четкость и логичность предъявленных контрольных требований; обоснованность и доказанность информации, приведенная в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности подозреваемых в финансовых нарушениях лиц; согласованность действий других контролирующих органов и др.

Внутренний финансовый контроль: понятие, особенности.

Внутренний финансовый контроль – независимая деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке и оценке своей работы, осуществляемой в собственных интересах.

Особенности:

• Организуется по решению руководства организации

• Проводится внутри организации ее сотрудниками

• Информация, как правило, предназначена для управленческого персонала

• Внутренний контроль финансируется за счет собственных средств организации

Формы финансового контроля

Форма финансового контроля – способ организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения формы бывают:

• Предварительный

• Текущий

• Последующий

Предварительный финансовый контроль.

Предварительный – производится до выполнения каких-либо финансовых мероприятий.

Текущий финансовый контроль.

Текущий (оперативный) – который производится в процессе операции. Объектом текущего финансового контроля является документ, связанный с поступлением и распределением средств.

Последующий финансовый контроль.

Последующий финансовый контроль проводится после совершения денежных операций путем анализа отчета и балансов, а также методом проверок и ревизий на предприятиях и организациях.

Методы финансового контроля: понятие, перечень.

Методы финансового контроля – приемы и способы его осуществления.

Перечень:

• Наблюдение

• Проверка

• Обследование

• Анализ

• Ревизия

Наблюдение как метод финансового контроля.

Наблюдение предполагает общественное ознакомление с составом финансовой деятельности ("теневая" зарплата).

Проверка как метод финансового контроля.

Проверка касается основных вопросов финансовой деятельности и проявляется на месте с использованием балансов, отчетных и расходных документов, для выявления нарушений и устранения их последствий (оценка правильности составленных документов).

Обследование как метод финансового контроля.

Обследование направлено на выявление нарушений и их устранения. Проводится на базе квартальной или годовой отчетности и отличается систематичным по фактическому подходу с использованием средних и относительных величин группировок, индексов (оценка конкретных и смежных операций).

Анализ как метод финансового контроля.

Анализ проявляется в отношении отдельной стороны финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что отличает его от проверки, используется опрос и анкетирование (финансовый контроль, осуществляемый за определенный период с целью выявить тенденции правильности осуществления операций).

Ревизия как метод финансового контроля.

Ревизия проводится с целью установления правильности и законности финансовой операции на коммерческом объекте. Основывается на сметах на отдельные виды работ, фактическое наличие ценных бумаг. Как правило, они проводятся на основе заранее разработанной программы (могут включать все вышеперечисленные методы).

Документальные ревизии. Фактические ревизии. Плановые ревизии. Внеплановые ревизии. Фронтальные ревизии. Выборочные ревизии. Комплексные ревизии. Тематические ревизии.

Ревизии подразделяются:

По содержанию: документальные включают проверку различных финансовых документов. На основе анализа можно определить правильность расходных средств; фактическая: проверка наличных денег, ц/б, материальных ценностей.

По времени осуществления: плановая ревизия должна проводится в производственной сфере не реже одной проверки в год, а в непроизводственной сфере – два раза в год; внеплановая – назначаются в связи с поступлением сигналов, жалоб, требующих неотложной проверки.

По обследуемому периоду деятельности: фронтальная (полная) проверяется вся финансовая деятельность за определенный период; выборочная (частичная) представляет собой проверку за определенный период.

По объему ревизуемой деятельности: комплексные – вид контроля, сочетающий приемы документальной и фактической проверки, представляет всестороннюю и взаимосвязанную проверку всех участков деятельности предприятия; тематические.