43. Обязательный аудит. Внешний и внутренний аудит.

Фз « Об аудиторской деятельности»

Статья 5. Обязательный аудит

1. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

Действие пункта 2 части 1 статьи 5 в части проведения обязательного аудита государственных внебюджетных фондов приостановлено до 1 января 2014 года Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ.

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

Действие пункта 3 части 1 статьи 5 в части проведения обязательного аудита государственных внебюджетных фондов приостановлено до 1 января 2014 года Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ.

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Внешний и внутренний аудит

Под внешним аудитом понимают независимую экспертизу и анализ публикуемой финансовой отчетности хозяйственного субъекта с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству, а также консультированием по учетным, налоговым, финансовым, организационным и другим вопросам.

Внутренний аудит, в отличие от внешнего, осуществляется работниками самого предприятия (самостоятельным структурным подразделением или управлением) и предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики предприятия.

Договор для выполнения внешнего аудита может заключаться со следующими заказчиками:

владельцами предприятий (акционерами, инвесторами)- для выявления действительного положения дел, оценки деятельности администрации и получения прогноза дальнейшего развития событий;

администрацией предприятия - для проведения экспертизы финансово- хозяйственной деятельности и получения рекомендаций по финансовой стратегии и повышения эффективности хозяйствования;

государственными налоговыми службами и правоохранительными органами с целью определения достоверности отчетной документации;

коммерческими банками - для проведения экспертизы финансово- хозяйственной деятельности и платежеспособности клиента;

кроме того, заказчиками внешнего аудита могут выступать и пользователи, которые непосредственно не заинтересованы в результатах деятельности фирмы, но представляют и защищают интересы пользователей информации, указанных выше. К ним относятся: консультанты по финансовым вопросам, регулирующие органы, юристы, пресса и информационные агентства, торгово-производственные ассоциации, профсоюзы, научно- исследовательские организации и другие.

Необходимость и значение внутреннего аудита связаны с функциями управленческих структур. Потребность во внутреннем аудите возникает по той причине, что верхнее звено руководства непосредственно не занимается контролем повседневной деятельности предприятия, в связи с чем оно испытывает потребность в информации об этой деятельности на более низких уровнях, или в подтверждении достоверности отчетов менеджеров низших уровней. Внутренний аудит можно рассматриваться как деятельность, сопричастная предмету управленческого контроля.