4.Налоговый период и налоговые ставки.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями, не позднее 25-го числа, следующего за отчетным месяцем; и не позднее 15 числа др. месяца.
Ставки акцизов (Статья 193 нк рф)
Налогообложение подакцизных товаров (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам::
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) |
||
с 01.01.2011 по 31.12.2011. |
с 01.01.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин натуральных, в т.ч. шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) |
231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
280 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включтельно (кроме вин натуральных, в т.ч.шампанских,игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,изготовленных из виноматериалов,произведенных без добавления этилового спирта) |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
245 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
5 руб. за 1 литр |
6 руб. за 1 литр |
7 руб. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
18 руб. за 1 литр |
22 руб. за 1 литр |
24 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
0 руб. за 1 литр |
||
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно |
10 руб. за 1 литр |
12 руб. за 1 литр |
13 руб. за 1 литр |
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% |
17 руб. за 1 литр |
21 руб. за 1 литр |
23 руб. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции). |
510 руб. за 1 кг |
610 руб. за 1 кг |
650 руб. за 1 кг |
Сигары |
30 руб. за 1 штуку |
36 руб. за 1 штуку |
39 руб. за 1 штуку |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
435 руб. за 1000 штук |
530 руб. за 1000 штук |
565 руб. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром |
280 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, но не менее 310 руб. за 1000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
460 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, но не менее 590 руб. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
||
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 |
5 995 руб. за 1 тонну |
7 725 руб. за 1 тонну |
9 511 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 3 |
5 672 руб. за 1 тонну |
7 382 руб. за 1 тонну |
9 151 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 4,5 |
5 143 руб. за 1 тонну |
6 822 руб. за 1 тонну |
8 560 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 |
2 753 руб. за 1 тонну |
4 098 руб. за 1 тонну |
5 500 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 3 |
2 485 руб. за 1 тонну |
3 814 руб. за 1 тонну |
5 199 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 4,5 |
2 247 руб. за 1 тонну |
3 562 руб. за 1 тонну |
4 934 руб. за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
4 681 руб. за 1 тонну |
6 072 руб. за 1 тонну |
7 509 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
6 089 руб. за 1 тонну |
7 824 руб. за 1 тонну |
9 617 руб. за 1 тонну |
Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в т.ч. этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного осуществляется:
с 1 января по 31 июля 2011 года по ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
с 1 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ) |
||
с 01.08.2011 по 31.12.2011. |
с 01.01.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза. |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. |
34 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
40 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
Налоговые ставки по акцизам устанавливаются следующие:
Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.
Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров.
Комбинированная ставка включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин.