Тема. Облік основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків

Кількість годин: 2.

Мета заняття: розглянути особливості обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційного банку.

1. Питання для проведення опитування:

1. Поняття основних засобів, нематеріальних активів та їх вартісна оцінка.

2. Організація бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів банку.

3. Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів.

4. Порядок проведення інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів.

2. Задача.

Банк придбав комп’ютери для операційного залу на умовах передплати. У рахунку-фактурі зазначено, що відпускна ціна становить 10000 грн., витрати на доставку – 1000грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

3. Задача.

Банк уклав угоду зі спеціалізованою організацією на поточний ремонт комп’ютерного устаткування на суму 7000 грн. на умовах передплати.

Скласти бухгалтерські проведення.

4. Задача.

Банк реалізував нематеріальні активи на суму 1500 грн. при балансовій вартості 1000 грн. та зношеності 200 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

5. Задача.

Банком придбано комп’ютерне обладнання за 10000 грн. Визначена чиста ліквідаційна вартість наприкінці строку корисного використання 200 грн., строк корисного використання – 5 років.

Розрахувати рівномірним методом щомісячну суму амортизації та відобразити потрібні бухгалтерські записи.

6. Задача.

На балансі банку обліковується гараж, первісна вартість якого 100000 грн. Протягом терміну експлуатації нараховано знос у сумі 20000 грн. Справедлива вартість об’єкту на дату складання балансу – 150000 грн.

Відобразити в обліку процедуру переоцінки.

Завдання для самостійної роботи:

1. Задача.

Банк-лізингоодержувач уклав угоду з банком з оперативного лізингу будинку на 5 років. Вартість будівлі – 150000 грн. Строк корисного використання – 10 років. Вартість будівлі, що зазначена в угоді – 180000 грн. Щорічна лізингова плата – 27000 грн. Визначена ліквідаційна вартість – 18000 грн. Лізингодавець застосовує прямолінійний метод нарахування амортизації.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.

2. Задача.

ПП «Сяйво» укладено угоду з фінансового лізингу з банком «Форум». Об'єкт угоди – придбання автомобіля. Справедлива вартість автомобіля – 155500 грн. Ставка 17%, що сплачується наприкінці кожного періоду (року). Визначений строк корисного використання автомобіля – 7 років. Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів – 3,605.

Скласти таблицю лізингових платежів і відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій на балансі лізингодавця – банку «Форум».

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 13

Тема. Облік капіталу банку

Кількість годин: 2.

Мета заняття: вивчити особливості обліку власного капіталу комерційних банків України.

1. Питання для проведення опитування:

1. Загальні засади обліку операцій із формування статутного капіталу.

2. Облік емісійних різниць та розрахунків з акціонерами.

3. Відображення в обліку результатів поточного року.

2. Задача.

Здійсніть облік внесення коштів за оголошенням і незареєстрованим статутним капіталом у розмірі 120000000 грн., який реєструється в процесі надходження внесків: перший внесок становив 40000 грн., другий внесок (після реєстрації) – 80000 грн.

3. Задача.

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 136000000 грн. На момент реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 50% обсягу підписного капіталу. У несплаченій зареєстрованій частині статутного капіталу враховується 3400000 простих акцій, номінал кожної 20 грн., які розміщено по 40 грн. за акцію

Відобразити зміст операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

4. Задача.

Банком «Bigбанк» 7 вересня оголошений та незареєстрований статутний капітал обсягом 12200000 простих акцій номіналом 10 грн. за акцію. Від акціонерів надійшли кошти у розмірі 80% загальної суми капіталу через поточні рахунки акціонерів (юридичних і фізичних осіб). Решта статутного капіталу обліковується як несплачений зареєстрований капітал банку.

Відобразити зміст операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

5. Задача.

Банк «Bigбанк» потворно розмістив серед акціонерів 2000 власних простих акцій, попередньо викуплених в акціонерів за ціною 12 грн. за акцію (номінал – 11 грн.).

Відобразити зміст операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Питання для самостійного опрацювання:

1. Порядок обліку операцій під час формування статутного фонду до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у регіональному управлінні Національного банку України.

2. Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх подальшої реалізації.

3. Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних із нарахуванням дивідендів та розрахунками з акціонерами (засновниками).

Задача 1.

Банком «Bigбанк» 9 вересня поточного року оголошений та незареєстрований статутний капітал у розмірі 12000000 акцій, номінальною вартістю 10 грн. за акцію. Отримано внески у розмірі 55% від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів – юридичних осіб. НБУ зареєстрував банк із оголошеним обсягом статутного капіталу. Через два місяці акціонер банку сплатив несплачену частину статутного капіталу. 11 вересня наступного року оголошено дивіденди в сумі 500000 грн. Збори акціонерів прийняли рішення 40% суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту – виплатити акціонерам.

Відобразити зміст операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Задача 2.

Банком «Bigбанк» оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 20000000 простих акцій номіналом 7 грн. за акцію. На момент державної реєстрації сума підписного капіталу, сплаченого акціонерами склала 100000000 грн.

Відобразити зміст операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 14