2.14 Учёт амортизации и ремонта ос.

При выбытии ОС накопленная аморт-ия по объекту списывается в уменьшение его первоначальной ст-ти. При этом дебетуют счет02"Аморт-ия ОС" и кредитуют счет01"ОС". При выбытии ОС вследствии продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная ст-ть объекта списывается со счета 01"ОС" в Дт 91"Прочие доходы и расходы". Кроме того по Дт91 отражаются все расходы, связанные с выбытием ОС, а по Кт - все поступления, связанные с выбытием ОС (выручка от продажи объектов,ст-ть мат-ов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.). На счете 91"Прочие доходы и расходы" формируется фин.рез-ат от выбытия ОС. Б/записи по списанию ОС: Дт02" +Кт 01 {на сумму ам-ии объекта}; Дт 91+Кт 01 {на остаточную ст-ть объекта}; Дт91+Кт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"+Кт76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"+Кт других счетов {на расходы по демонтажу объекта}; При продаже ОС их продажную ст-ть отражают по Дт62 или 76 и Кт91". ООстаточную ст-ть ОС списывают с Кт01"ОС" в Дт91, а сумму ам-ии по проданным ОС - в Дт02 и Кт01. В Дт91 списывают НДС по ОС (с Кт68) и расходы по продаже ОС с Кт44"Расходы на продажу". Для учета выбытия ОС к сч.01 может открываться субсчет "Выбытие ОС". В Дт этого субсчета переносят ст-ть выбывшего объекта, а в Кт - накопленной ам-ии. Остаточная ст-ть объекта списывается со сч.01 на сч.91"Прочие доходы и расходы".

ОС погашают свою стоимость по мере начисления омортизации. Для учета амортизации исп-ся пасс. сч.02. Ам-ия ОС производится одним из следующих способов: Линейный способ; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; Способ списания стоимости пропорц-но объему продукции. Ам. Отчисления по ОС начинают начислятся с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухучету. ПБУ 6/01

Линейный метод: А=ПС/Т; А –годовая сумма амортизации; ПС –первонач.сто-ть; Т-срок полезного использования

Уменьшаемого остатка: А = ОС/Т; ОС –остат.стоим-ть на нач. тек. Года

Сумма чисел лет срока полезного исп-ия: Ам=((Т-м+1)*ПС)/∑I; где Ам –сумма ам. Отчислений за год м; м-номер года от начала срока исп-ия; ∑I-сумма чисел лет срока полезного использования

Пропорционально объему пр-ии: Ам = (ПС* Ом)/Оплан; Оплан – предполагаемый объем выпуска пр-ии; Ом-фактический

Делаются бух проводки: Д20,23,25,26,44 К02

Способы начисления амортизации: линейный способ, способы уменьшающегося остатка, способ списания стоимости объекта по сумме чисел или срока полезного использования, способ списания стоимости пропорциональной объёму продукции.

Налоговое законодательство распространяет амортизированное имущество по группам в соответствии со сроком полезного использования.

Для определения срока использования объекта использования классификация основных средств, где предусмотрено 10 групп, при этом для целей налогового учёта могут быть исп-ны след. способы амортизации. Линейный. Закл. в том, что ст-ть объекта должна быть распределена равномерно на срок полезного использования. Срок использования устанавливается комиссией при вводе объекта в эксплуатацию. Амортизация за месяц определяется соотношением суммы объекта и срок использования (мес.) Сумма амортизации начисляется по поступившим объектам со след. месяца после ввода в эксплуатацию.

Амортизация не начисляется, если объект полностью погасил свою стоимость. Амортизация прекращается по выбывающим объектам со след. месяца после выбытия.

Объекты ОС с 10 до 10000 руб. разрешается списывать на затраты в полном объёме без начисления амортизации в момент передачи в эксплуатацию. В этом случае в бухгалтерии должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

20,25,26,44 01 - Списание ОС стоимостью до 10000 руб.

20,25,26,44 02 - Начислена амортизации по ОС производст. назначения.

91(2) 01,02 - Списание ОС или начисление амортизации по ОС непроизводственного назначения.

Ввиду длительного использования объекты ОС должны поддерживаться в раб. состоянии. Для этого осущ. их ремонт.

В зависимости от сложности объёмов и сроков проведения разл. капитальный и текущий.

В зависимости от привлекаемых для ремонтных раб. сил разл. ремонт, осущ. хоз. способом или подрядным способом.

Учёт ремонтных работ может быть организован к одному из млед. вариантов:

1. расходы по ремонту ОС подлежащая списанию на издержки обращения, пр-ва по мере осуществления ремонтных работ.

20,23,25,26,44 10,70,69 - На сумму расходов по ремонту хоз. способом или подрядным (60).

2. Расходы по ремонту ОС резервируются, т. е. п/п создаёт ремонтный фонд в случае, если осн. работы будут приходится на конец отчётного периода. Отчисленные в ремонтный фонд производится ежемесячно на основе плановой сметы затрат.

Учёт зарезервир. ср-в ведётся на счёте 96.

20,23,25,26,44 96 - Начислен резерв.

96 60 - Использование резерва при ремонте подрядным способом.

96 10,70,69 - Списание резерва при ремонте хоз. способом.

Расходы по ремонту ОС в значительных объёмах могут быть учтены сначала на счёте 97.

В дальнейшем сумма таких расходов в течении 12 мес. равными долями списывается на затраты п/п.

97 60 - На сумму ремонтных раб. подрядным способом.

97 10,70,69 - На сумму ремонтных работ хоз. способом.

20,23,25,26,44 97 - Постепенное списание части расходов, приходящихся на отчётный период.

Порядок учёта ремонтных работ обязательно отражается в учётной политике п/п, где из 3-х возможных вариантов учитывается только 1.

2.15 Учет ОС.

ОС – это совокупность мат.-вещ. ценностей, к-е исп-ся в кач-ве ср-в труда при выполнении след. условий:

1. Срок службы св. 1 года.

2. Не предполагается их последующая перепродажа.

3. Используется в процессе пр-ва или управл. нужд.

4. Способны приносить доход п/п.

Порядок учёта ОС регулируется ПБУ №6/01.

К ОС относят: здания, сооружения, машины, оборудования, транспорт, вычислительная техника, многолетние насаждения, рабочий продуктивный скот.

ОС предусматривает след. виды оценок:

Первоначальная стоимость ОС образуется в момент оприходования объекта на баланс п/п и представлена собой сумму фактических затрат на приобретение, строительство, изготовление, за исключением НДС.

Восстановительная стоимость образуется в р-те переоценки объектов ОС.

Остаточная – это первоначальная или восстановительная ст-ть, за вычетом суммы амортизации.

Поступление ОС происходит в р-те приобретения, строительства, вклада в УК от учредителя, безвозмездной передачи.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер, к-й не подлежит изменению. Приёмка работ по строительству оформляется актом приёма-сдачи объектов.

Поступившие объекты решением комиссии вводятся в эксплуатацию. На каждый объект ОС оформляется инвентарная карточка, где даёся полное описание объекта.

Первоначальная стоимость поступающих объектов калькулируется на сете 08.

После того, как будет сформирована первоначальная стоимость, объект вводится в эксплуатацию и счёт 08 закрывается.

08 60 - Приобретение объекта ОС.

08 60 - Строительство объектов подрядным способом.

19 60 - НДС по приобретённому или построенному объекту.

08 10,70,69 - На сумму расходов по строительству хоз. способом.

08 75(1) - Получены объекты от учредителя.

08 98 - Получен объект безвозмездно.

01 08 - Введение в эксплуатацию объекта ОС.

Выбытие ОС происходит в р-те списания, продажи и безвозмездной передачи.

Списание производится ввиду физ. или морального износа. В этом случае составляется акт о ликвидации ОС. Составляется комиссией.

При ликвидации могут быть получены пригодные материалы.

Операции, связанные с выбытием ОС отражаются через счёт 91.

02 01 - Списание амортизации по выбывающим ОС.

91(2) 01 - Списание остаточной стоимости выбывающего объекта.

91 70,69 - Начисление з/п раб. и ЕСН при ликвидации объекта.

10 91 - Оприходованы пригодные материалы при ликвидации объекта.

62 91 - На сумму выручки от продажи объекта.

91 68 - Начислен НДС с продажи объекта.

91 99 - Получена прибыль от списания ОС

99 91 - Получен убыток от списания или выбытия объекта.