Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Методические рекомендации аудит -2009.doc
Скачиваний:
17
Добавлен:
18.04.2019
Размер:
474.62 Кб
Скачать

Московский государственный университет путей сообщения (миит)

Кафедра «Финансы и кредит»

Чуприкова з.В.

Методические рекомендации

по дисциплине «Основы аудита»

Москва - 2009

Тема 1. Понятие аудита и аудиторской деятельности. Классификация аудита.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, где под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Аудиторская деятельность

АУДИТ

независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности

СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ

устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности

Рис.1 Аудиторская деятельность

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

К прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценочная деятельность;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

  • бухгалтерского баланса;

  • отчета о прибылях и убытках;

  • приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

  • аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

  • пояснительной записки.

Аудит можно классифицировать по нескольким признакам.

По виду деятельности аудируемого экономического субъекта различают:

    • банковский аудит;

    • страховой аудит;

    • аудит фондов, инвестиционных институтов и бирж;

    • общий аудит.

По степени обязательности аудит подразделяется на:

  • обязательный аудит – это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах;

  • инициативный аудит – это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, собственников экономического субъекта. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

По составу и объему проверяемой документации различают:

  • аудит готовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

  • специальный аудит.

Целью специального аудита может являться подтверждение правомочности совершенных хозяйственных операций; правильности исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций и т. д.

Кроме того, по исполнителям аудиторских услуг аудит подразделяют на:

  • внешний аудит. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;

  • внутренний аудит. Под внутренним аудитом следует понимать систему внутреннего контроля, созданную на предприятии, в связи с чем внутренний аудит не может являться независимым. Внутренний аудит осуществляется аудиторами, работающими непосредственно в данной организации.

По периодичности осуществления аудиторских проверок различают:

  • первоначальный аудит. Первоначальный аудит – это аудит, который впервые проводится на данном предприятии (организации);

  • периодический аудит. Периодический (повторяющийся) аудит проводится на данном предприятии, как правило, регулярно (ежегодно). Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.

Вопросы по теме 1.

1. Понятие и сущность аудита.

2. Виды контроля и их краткая характеристика.

3. Основные цели и задачи аудиторской деятельности.

4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.

5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к аудиторской деятельности.

6. Приведите характеристику прочих и сопутствующих аудиту видов услуг.

7. Классификация аудита.

8. Сходство и различие внешнего и внутреннего аудита.

9. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.

10. Особенности проведения аудита государственных предприятий.

Практические задания по теме 1.

Задание 1. Провести классификацию имущества промышленного предприятия, указанного в следующей таблице.

Наименование активов и их источников

Тип актива / капитал / обязательство

1

Долг поставщика за перечисленный ему аванс

Оборотный актив

2.

Задолженность перед покупателем по полученному от него авансу

Обязательство

3

Грузовик

Необоротный Актив

4

Предоплата за рекламу продукции на год вперед

Актив

5

Станки в цехах

Актив

6

Дизельное топливо для грузовика

Оборотный Актив

7

Ящики для упаковки готовой продукции

Оборотный Актив

8

Акции РАО «Газпром»

Не оборотный Активы

9

Задолженность перед ООО «Охрана» за установку сигнализации

Обязательство

10

Покупные полуфабрикаты

Оборотный Актив

11

Задолженность перед персоналом по заработной плате

Обязательство

12

Столы письменные стоимостью 15 000 руб. каждый, срок службы — 3 года

Оборотный Актив

13

Ноутбук, стоимостью более 50000 рублей.

Необоротные Актив

14

Строящееся здание нового цеха

Актив

15

Смазочные материалы

Оборотный Актив

16

Уставный капитал

Капитал

17

Сборочные линии

Актив

18

Незавершенные детали станков, выпускаемых заводом

Актив

19

Краткосрочные облигации Сбербанка

Необоротный Актив

20

Наличные деньги в кассе

актив

21

Задолженность по отчислениям в фонд социального страхования

обязательство

22

Молотки (срок эксплуатации 8 месяцев)

актив

23

Металлолом от разборки списанных станков

актив

24

Микроавтобус

актив

25

Долгосрочный кредит банка для строительства нового здания дирекции

обязательство

26

Денежные средства на расчетном счете

актив

27

Станки и установки, изготовленные заводом и предназначенные для реализации

актив

28

Задолженность поставщику материалов

обязательство

29

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

обязательство

30

Детали для ремонта оборудования

актив

31

Задолженность по займу, полученному от другого предприятия на 6 месяцев

обязательство

Задание 2. Произвести классификацию имущества, обязательств и капитала ЗАО «Медведь», а также составить баланс.

Имущество и обязательства

Сумма, тыс. руб.

Продукция расфасованная, готовая к реализации

50

Счет в банке

5

Склад для хранения продукции

120

Заем у ООО «Ссуда» на 9 месяцев, на который приобретены новые станки

185

Запасы топлива

50

Денежные средства в кассе

3

Здание производственного цеха

120

Прибыль от продажи продукции за прошлый год

750

Оплата годовой рекламы продукции в специализированном журнале

200

Специальный автотранспорт

1000

Продукция, не прошедшая последний цикл обработки

10

Аванс строительной организации за покраску склада

10

Деревянные поддоны для транспортировки продукции (1000 шт.)

10

Здание дирекции

155

Долг компании «Мастерок» за ремонт производственного цеха

100

Собственные облигации ЗАО «Медведь» сроком на 3 года

150

Долг фирме «Советник» за консалтинговые услуги

400

Лицензия на производство продукции на 3 года

85

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

10

Заем, предоставленный компании «Урал» сроком на 3 года

12

Специальные цистерны для упаковки продукции

100

Патент на производство данного вида продукции

120

Облигации фирмы «Дом» сроком на 7 месяцев

100

Уставный капитал ЗАО «Медведь»

600

Участок земли, где расположено предприятие

200

Сумма добавочного капитала, полученного от переоценки основных средств

200

Запасные части для автотранспорта

25

Задание 3. Определите, подлежит ли ЗАО «Медведь» обязательной аудиторской проверке по итогам отчетного года. Ответ обоснуйте. Какие виды прочих и сопутствующих аудиту видов услуг могут быть оказаны ЗАО «Медведь»?

Задание 4. Определите, какие из указанных организаций подлежат обязательному аудиту и обоснуйте свой ответ:

  • Коммерческий банк «Арьергард» (сумма активов баланса – 21 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 25 млн. рублей);

  • Пенсионный фонд РФ;

  • Страховая компания «Плюс-страхование» (сумма активов баланса – 10 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 50 млн. рублей);

  • ОАО «Промышленное машиностроение» (сумма активов баланса – 100 млн. рублей, объем выручки от реализации продукции – 50 млн. рублей);

  • ГУП «Дворник» (сумма активов баланса – 10 млн. рублей, объем выручки от оказания услуг – 15 млн. рублей).