Методические рекомендации к решению задач по бухгалтерскому учету:
Для задачи 1 – 3, 8
Для решения задач такого тапа необходимо:
Начертить в тетради форму журнала регистрации хозяйственных операций и проводок, зарегистрировать в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи.
Журнал регистрации операций и проводок за месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
№ проводки |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц нужно регистрировать так, как они даны в условии задачи без каких-либо сокращений или группировок.
Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, независящий от номера хозяйственной операции.
Начертить в тетради схемы синтетических счетов и занесите в них суммы начальных остатков на 1 -е число месяца, пользуясь данными начального баланса.
Схема счетов бухгалтерского учета
Активный счет ______________________________________________
/наименование счета/
Д Е Б Е Т |
К Р Е Д И Т |
||
Сальдо начальное |
|
||
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
||
Сальдо конечное |
|
||
Пассивный счет ______________________________________________
/наименование счета/
Д Е Б Е Т |
К Р Е Д И Т |
||
|
Сальдо начальное |
||
№ операции |
Сумма |
№ операции |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за месяц |
Обороты за месяц |
||
|
Сальдо конечное |
||
При открытии счетов необходимо указать не только номер, но и точное наименование счета, субсчета в соответствии с планом счетов. Счета следует располагать в порядке возрастания их номеров.
Сделайте разноску бухгалтерских проводок на схемы счетов. При отражении на счетах хозяйственных операций за месяц необходимо указывать соответствующие им номера бухгалтерских проводок.
Подсчитайте и запишите в журнал итог, а на схемах счетов обороты за месяц.
Начертите в тетради оборотный баланс (форма приведена ниже, в приложении 1) и занесите начальные сальдо по счетам, указанным в условии задачи.
Оборотный баланс за месяц
Шифр счетов и их наименование |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Посчитайте оба итога начальных сальдо и если они не равны, найдите и устраните ошибки.
Занесите обороты счетов в оборотный баланс, после чего подсчитайте и запишите в нем итог оборотов и проверьте, совпадают ли они друг с другом и с итогом журнала регистрации. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
Определите конечное сальдо по каждому счету, занося эти величины и на схемы счетов, и в оборотный баланс.
В оборотном балансе подсчитайте оба итога конечных сальдо. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
Пользуясь данными оборотного баланса (сальдо по счетам), составьте бухгалтерский баланс на типографском бланке, по форме № 1. Подсчитайте в балансе итоги групп, разделов и общую валюту баланса.
Для определения фактической себестоимости готовой продукции необходимо воспользоваться данными по дебету счета 20 «Основное производство» с учетом начального и конечного остатка по незавершенному производству, то есть при подсчете величины фактической себестоимости выпущенной продукции необходимо выполнить следующие действия: Оборот по дебету сч.20 + Сн сч.20 – Ск сч.20.
Для задачи 4 – 6:
Образец заполнения авансового отчета
Унифицированная форма N АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 01.08.2001 N 55
┌─────────────┐
│ Код │
├─────────────┤
Форма по ОКУД │ 0302001 │
├─────────────┤
ЗАО "Актив" по ОКПО │ 15328751 │
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── └─────────────┘
наименование организации
┌───────────┬────────────┐
│ Номер │ Дата │
Авансовый отчет ├── ────────┼────────────┤
│ 15 │ 19.03.2007 │
└───────────┴────────────┘
┌────────────┐
│ Код │
├────────────┤
Структурное подразделение отдел продаж │ 03 │
──────────────────────────────────────────────────────────── ├────────────┤
Подотчетное лицо Иванов А.Н. Табельный номер │ 37 │
──────────────────────────────────────────────────── └────────────┘
фамилия, инициалы
Профессия (должность) менеджер Назначение аванса командировочные расходы
───────────────────────────── ─────────────────────────────
┌───────────────────────────────────┬───────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐
│ Наименование показателя │Сумма, руб. коп│ │ Бухгалтерская запись │
├────────────────────────┬──────────┼───────────────┤ ├─────────────────────┬──────────────────────┤
│ │ остаток │ - │ │ дебет │ кредит │
│Предыдущий аванс ├──────────┼───────────────┤ ├─────────┬───────────┼──────────┬───────────┤
│ │перерасход│ - │ │ счет, │ сумма, │ счет, │ сумма, │
│ │ │ │ │ субсчет │ руб. коп │ субсчет │ руб. коп │
├────────────────────────┴──────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│Получен аванс 1. из кассы │ 15 000 = 00 │ │ 71 │15 000 = 00│ 50-1 │15 000 = 00│
├────────────────────────┬──────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│1а. в валюте (справочно)│ │ │ │ 19 │ 1667 = 00 │ 71 │ 1667 = 00 │
├────────────────────────┴──────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│ 2. │ │ │ 44 │10 633 = 00│ 71 │10 633 = 00│
├───────────────────────────────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│ │ │ │ 50-1 │ 2700 = 00│ 71 │ 2700 = 00 │
├───────────────────────────────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│Итого получено │ 15 000 = 00 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│Израсходовано │ 12 300 = 00 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│Остаток │ 2700 = 00 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────────┼───────────────┤ ├─────────┼───────────┼──────────┼───────────┤
│Перерасход │ - │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────────┴───────────────┘ └─────────┴───────────┴──────────┴───────────┘
Приложение 3 документов на 3 листах
───────── ──────────
Отчет проверен. К утверждению в сумме Двенадцать тысяч триста руб. 00 коп. (12 300 руб. 00 коп.)
───────────────────────── ──── ────── ──
сумма прописью
Главный бухгалтер Петрова С.И. Петрова
────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер Лисичкина А.Л. Лисичкина
────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────
подпись расшифровка подписи
┌──────┐ ┌────┐
Остаток внесен │ │ │ │
──────────────── в сумме │ 2700 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому ордеру N 27 от "19" марта 200 7 г.
Перерасход
выдан
│ │ │ │ ──
── ───── ───
└──────┘ └────┘
Бухгалтер (кассир) Лисичкина А.Л. Лисичкина "19" марта 200 7 г.
──────────────────────── ────────────────────────────── ──── ─────── ───
подпись расшифровка подписи
____________________________________________________________________________________________________
л и н и я о т р е з а
Расписка. Принят к проверке от Иванова А.Н. авансовый отчет N 15 от "19" марта 200 7 г.
────────────────────── ──── ──── ─────── ───
на сумму Девятнадцать тысяч триста руб. 00 коп., количество документов 3 на 3 листах
────────────────────────────────── ──── ─── ───
Бухгалтер (кассир) Лисичкина А.Л. Лисичкина "19" марта 200 7 г.
──────────────────────── ────────────────────────────── ──── ─────── ───
подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы N АО-1
┌──────┬─────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────────┐
│Номер │ Документ, │Наименование документа│ Сумма расхода │ Дебет │
│по по-│ подтверждающий │ (расхода) ├──────────────────┬───────────────────┤ счета, │
│рядку │производственные │ │ по отчету │ принятая к │ cубсчета │
│ │ расходы │ │ │ учету │ │
│ ├──────────┬──────┤ ├──────────┬───────┼───────────┬───────┤ │
│ │ дата │ номер│ │ в руб. │ в │ в руб. │ в │ │
│ │ │ │ │ коп │валюте │ коп │валюте │ │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ 1 │11.03.2007│ - │авиационные билеты │ 3 780=00 │ - │ 3 780=00 │ - │ 44 │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ 2 │17.03.2007│ 1 782│счет гостиницы │ - │ - │ - │ - │ - │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ 3 │17.03.2007│ 3 682│чек ККМ на оплату услуг│ 6 720=00 │ - │ 6 720=00 │ - │ 44 │
│ │ │ │гостиницы │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ - │19.03.2007│ - │суточные │ 1 400=00 │ - │ 1 400=00 │ - │ 44 │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────┼──────┼───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────┴──────────┴──────┴───────────────────────┼──────────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┘
Итого │11 900=00 │ - │ 11 900=00 │ - │
└──────────┴───────┴───────────┴───────┘
Подотчетное лицо Иванов А.Н. Иванов
───────────────── ──────────────────────────────────
подпись расшифровка подписи
Для задачи 6 Образец заполнения приходного кассового ордера
Образец заполнения расходного кассового ордера
Для задачи 7:
Для составления бухгалтерских проводок начертите в тетради форму журнала регистрации хозяйственных операций и проводок, зарегистрируйте в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи.
Журнал регистрации операций и проводок за месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
№ проводки |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц нужно регистрировать так, как они даны в условии задачи без каких-либо сокращений или группировок.
Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, независящий от номера хозяйственной операции. Подсчитайте и запишите в журнал итог.
Образец заполнения счета-фактуры
Для задачи 9:
Для составления бухгалтерских проводок начертите в тетради форму журнала регистрации хозяйственных операций и проводок, зарегистрируйте в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи.
Журнал регистрации операций и проводок за месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
№ проводки |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц нужно регистрировать так, как они даны в условии задачи без каких-либо сокращений или группировок.
Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, независящий от номера хозяйственной операции. Подсчитайте и запишите в журнал итог.
Образец заполнения кассовой книги:
Для задачи 10:
Для составления бухгалтерских проводок начертите в тетради форму журнала регистрации хозяйственных операций и проводок, зарегистрируйте в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи.
Журнал регистрации операций и проводок за месяц
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
№ проводки |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу |
|
|
|
|
В данном журнале все хозяйственные операции за месяц нужно регистрировать так, как они даны в условии задачи без каких-либо сокращений или группировок.
Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, независящий от номера хозяйственной операции. Подсчитайте и запишите в журнал итог.
Форма журнала-ордера №1 и ведомости №1.