3.2. Определение потребности в оборотных средствах

Определение потребности предприятия в финансовых ресурсах для создания конкретных видов запасов осуществляется посредством нормирования оборотных средств. Правильное исчисление этой потребности имеет большое эко­номическое значение, так как устанавливается постоянно необхо­димая минимальная сумма собственных оборотных средств, обес­печивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств:

• метод прямого счета - наиболее точный, но наиболее трудоемкий. Основан на определении нормы запасов по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств;

• аналитический (опытно-статистический) - предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков;

• коэффициентный - метод основан на определении нового норматива по базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции.

Основным методом является метод прямого счета, который заключается: в разработке норм запаса в днях (днях обеспеченности) по отдельным видам (группам) сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей и однодневному расходу по каждому элементу оборотных средств, применительно к статьям бухгалтерского баланса и в целом по предприятию.

На предприятиях машиностроительной промышленности норми­руемыми элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы; покупные изделия и полуфабри­каты; вспомогательные материалы; топливо; тара; запасные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное промышленное производство; незавершенное непромышленное производство; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары.

Перечень элементов оборотных средств с учетом специфики производства и хозяйственной деятельности предприятий отдель­ных отраслей машиностроительной промышленности может быть расширен или сокращен.

Для разработки норм оборотных средств на каждом пред­приятии создается под председательством директора (руководите­ля) предприятия комиссия в составе заместителя директора по экономическим вопросам (главного экономиста) и руководителей отделов: финансового, планового, производственного, снабжения, сбыта, главного бухгалтера, главного конструктора, главного тех­нолога, главного механика, руководителей производств и важней­ших цехов, а также других служб и подразделений предприятия, привлекаемых к этой работе.

Норма запаса оборотных средств — это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обо­снованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.

Норматив оборотных средств — это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность организации. Нормативы оборотных средств определяются с учетом потребности в средствах, как для основной деятельности, так и для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами, жилищно-коммунального хозяйства, подсобных вспомо­гательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы оборотных средств могут действовать более года, то нормативы рассчитываются на каждый конкретный период (год, квартал).

Нормы оборотных средств каждого предприятия зависят от:

• условий снабжения, предусмотренных в договорах, частоты и равномерности поставок материалов, размеров поставляемых партий;

• отдаленности поставщиков от потребителей;

• скорости перевозок и регулярности работы транспорта;

• времени, необходимого для придания материалам свойств (ви­да), обеспечивающих их нормальное потребление в производстве;

• периодичности запуска материалов в производство;

• длительности производственного цикла;

• согласованности в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

• уровня механизации и автоматизации технологических процессов и вспо­могательных операций;

• условий сбыта (реализации) продукции;

• системы и формы расчетов, скорости документооборота.

Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на произ­водство и непроизводственные нужды, бизнес-планом, отражаю­щим все стороны коммерческой деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, столь необходимая для успешного предпринимательства. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы: нормы расхода материалов; нормы износостойкости запасных частей и инструментов; нормы технологического и подготовительно-заключительного времени; нормы трудоемкости; плановые калькуляции себестоимости деталей, узлов и изделий и др.

Нормативы оборотных средств определяются как произ­ведение суммы однодневного расхода или выпуска на норму запаса по соответствующим видам оборотных средств.

Однодневный расход или выпуск на предприятиях с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства целесообразно исчислять по данным сметы затрат IV квартала предсто­ящего года. Это объясняется тем, что исчисленный норматив обо­ротных средств в любом случае действует на конец предстоящего периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности произ­водства на начало следующего периода. При равномерном характере производства однодневный расход может быть определен по данным любого квартала.

Лишь в условиях сезонного характера производства одноднев­ный расход исчисляется по смете затрат с минимальным объемом производства, так как потребность сверх минимума покрывается заемными средствами.

Совокупный норматив оборотных средств по предприятию равен сумме нормативов по всем элементам оборотных средств и опре­деляет в итоге общую потребность фирмы в оборотных средствах.

Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

Предприятию необходимо периодически оценивать свои потребности в оборотных средствах и стремиться удерживать их на минимально необходимом уровне.

Для оценки потребности компании (предприятия) в оборотных средствах необходимо:

1. Оценить объем потенциальных продаж предприятия.

2. Составить производственный план для этого уровня продаж.

3. Оценить средства, необходимые для вложения в сырье, материалы для этого уровня продаж.

4. Оценить период производства и размер средств необходимых для вложения в незавершенное производство и запасы готовой продукции.

5. Оценить вложения в дебиторскую задолженность на основе кредитной политики предприятия.

6. Оценить условия кредита, выдвигаемые поставщиками сырья и его влияние на потребность в собственных оборотных средствах.