2 Учебный вопрос

Исполнение налогового обязательства плательщиком (иным

обязанным лицом). (СЛАЙД 13)

(СЛАЙД 14)

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) (п. 1 ст. 37 НК). Налоговое обязательство исполняется непосредственно плательщиком, за исключением случа­ев, когда в соответствии с налоговым или таможенным законодательством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.

Пунктом 1 ст. 46 НК установлено, что уплата нало­гов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном налоговым и та­моженным законодательством.

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских руб­лях, если иное не установлено законодательными ак­тами (п. 2 ст. 46 НК).

Таким образом, по общему правилу, для исполнения налогового обязательства плательщику необходимо передать платежное поручение в банк при условии, что на счете имеются средства, достаточные для его исполне­ния, а последний (а также уполномоченные организации по исполнению платежных поручений) в соответствии со Ст.48 НК обязаны исполнить платежное поручение на перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов (пошлин).

(СЛАЙД 15)

Согласно п. 4 ст. 37 НК, налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного по­ручения на перечисление суммы налога, сбора (по­шлины) в бюджет, а так же если на момент предъявле­ния плательщиком в банк платежного поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик име­ет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательст­вом исполняются во внеочередном либо в первооче­редном порядке, и (или) не имеет достаточных денеж­ных средств на счете для удовлетворения всех денеж­ных требований.

(СЛАЙД 16)

Исполнение налогового обязательства не всегда воз­можно в сроки, установленные налоговым законодатель­ством. Формами изменения срока уплаты налогов являет­ся отсрочка, рассрочка и налоговый кредит, предоставле­ние которых регламентируется Декретом Президента от 19 апреля 2002 г. № 11 «Об отмене индивидуальных льгот по налогам, сборам и таможенным платежам и о совер­шенствовании государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Указом Президента от 24 сентября 2002 г. № 493 «О некоторых мерах государственной поддержки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

(СЛАЙД 17)

Отсрочка и (или) рассрочка предоставляются юри­дическим лицам и индивидуальным предпринимате­лям персонально на сумму задолженности по налогам и пени по решению Президента Республики Беларусь на срок не более одного года при наличии одного из следующих оснований:

1. угрозы экономической несостоятельности (банкротства);

2. задержки финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;

3. если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер;

4. в случае причинения ущерба в результате сти­хийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Отсрочка и (или) рассрочка, могут быть предостав­лены в отношении всех подлежащих уплате сумм на­логов и пени либо их части, по одному или нескольким видам налогов.

(СЛАЙД 18)

По платежам, поступающим в государственные це­левые бюджетные фонды, отсрочка и (или) рассрочка не предоставляются.

(СЛАЙД 19)

Под налоговым кредитом понимается перенос установленных законодательством сроков уплаты пла­тежей в бюджет, приходящихся на период действия налогового кредита.

Налоговый кредит может, предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей либо части их суммы.

(СЛАЙД 20) Налоговый кредит не предоставляется:

• по налогам, срок уплаты которых уже наступил;

• по платежам, поступающим в государственные целевые бюджетные фонды.

(СЛАЙД 21) Налоговый кредит может быть предоставлен по решению Президента Республики Беларусь при нали­чии одного из следующих оснований:

• угрозы экономической несостоятельности (банкротства) - на срок от одного года до трех лет;

• если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер - на срок от одного месяца до одного года.

(СЛАЙД 22) Размер налогового кредита не должен превышать:

• суммы налогов, подлежащей уплате в течение срока, на который предоставляется налоговый кредит;

• суммы таможенных платежей, подлежащей уплате в отношении товаров, перемещаемых через тамо­женную границу Республики Беларусь, в течение сро­ка, на который предоставляется налоговый кредит.

И так, можно сделать вывод, что налоговое обязательство должно исполняться надле­жащим образом. Плательщик (иное обязанное лицо) обязан уплатить сумму налога (сбора) в бюджет точно в срок и в полном объеме. Уплата может производиться как наличными средствами, так и в безналичной форме. В последнем случае плательщик дает письменное платежное поручение банку о перечислении суммы налога в бюджет. Налоговое обязательство считается исполненным с момента уплаты причитающихся сумм налогов, сборов (пошлин). Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а так же если на момент предъявления плательщиком в банк платежного поручения плательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для его уплаты.

(СЛАЙД 23)