24. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы ден. средств, командировочные и хоз. орг. расходы.

Для получения денег на хозяйственно операционные расходы, работник организации подаёт на имя руководителя заявление, в котором указывает сумму и цель расходов

Главный бухгалтер (бухгалтер) даёт на заявление своё заключение: Можно ли выдать.

После подписи заявления руководителем производится выдача денег под отчёт.

Выдача денег под отчёт на командировочные расходы производится в пределах установленных норм на срок командировки согласно приказу

Передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается

Аналитический учёт расчётов ведётся по каждой отдельной авансовой сумме (по каждому авансовому отчёту)

Авансовый отчёт должен быть представлен не позднее 3х дней по истечение срока, на который были выданы деньги.

При командировках в местность откуда работник может ежедневно возвращаться суточные не выплачиваются.

Учет расчетов на активно-пассивном счете 71

1.Безналичные формы расчетов.

Банком России установлены следующие формы расчётов

1. расчёты платёжными поручениями

2. Расчёты по аккредитиву

3. Расчёты чеками

4. Расчёты по инкассо

При этом используются следующие расчётные документы:

1. Платёжные поручения

2. Аккредитивы (заявление на аккредитив)

3. Чековые книжки

4. Платёжные требования

5. Инкассовые поручения

Порядок и Форма расчётов определяются в хозяйственном договоре между сторонами.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров необходимых для всех участников расчета.

2.Учет операций по расчетным счетам и специальным счетам в банке.

Организация ежедневно или в другие установл. банком сроки получает выписки из расчётных и других счетов в банке.

Выписка – второй экземпляр лицевого счёта организации открытого ей банком. Выписка имеет строго определённые показатели определённые банком

К полученным из банка выпискам бухгалтерия подбирает все оправдательные документы и поставляет против каждой суммы корреспонденцию счетов

Инвентаризация расчётов проводится систематически по мере поступления выписок

Ошибочно зачисленные или ошибочно снятые со счёта суммы принимаются на учёт по счёту 76 субсчёт 2, а банку немедленно сообщается о внесении исправлений!!!

Ежегодно по состоянию на 1.01организация подтверждает банку остаток денежных средств на своём расчётном счёте и на специальных счетах в банке на бланке типовой формы.

Учёт операции по расчётным счетам в бухгалтерии ведётся на счёте 51

3.Учет операций по валютным счетам.

Для осуществления внешний экономической деятельности и для хранения денежных средств в иностранной валюте предприятие открывает инвалютные счета. Счета могут быть открыты как в России, так и за рубежом

Записи на валютном счёте 52 производятся одновременно в 2х оценках: в иностранной валюте и в национальной валюте.

В БУ и отчётности отражаются курсовые разницы. Курсовая разница – разница между рублёвой оценкой вычисленной по курсу ЦБРФ на дату расчёта или дату составления Бух Отчётности и рублёвой оценкой исчисленной по курсу ЦБРФ на дату принятия их к БУ в отчётном периоде.

Различают положительные и отрицательные курсовые разницы

1. Положительная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к иностранной валюте падает. Положительная курсовая разница отражается ДЕБИТ 52 счёта КРЕДИТ 92 суб счёт 1

2. Отрицательная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к инвалюте растёт, когда переоценивается активный счёт. И если курс рубля падает когда переоценивается пассивный счёт.

Учёт курсовых ризниц происходит

1. На первое число каждого месяца

2. При движении денежных средств

3. При разрыве во времени межу началом и концом операции