33.Состав финансовых планов для перспективного, текущего и оперативного планирования в коммерческой организации.

Финансовое планирование — процесс разработки системы фин. планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми фин. ресурсами и повышению эффективности его деят. в предстоящем периоде.

Виды финансового планирования

Перспективное (стратегическое) фин. планирование

Текущее фин. планирование

Оперативное фин. планирование

Виды финансового планирования	Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	Текущее финансовое планирование	Оперативное финансовое планирование
Формы разрабатываемых финансовых планов	Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса	План доходов и расходов по операционной деятельности; план доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; балансовый план	Платежный календарь, кассовый план
Период планирования	1 -3 года	1 год	Декада, квартал, месяц

Перспективное финансовое планирование

Финансовая стратегия предприятия представляет собой опр. долгосрочных целей фин. Деят. фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Фин. стратегия должна также согласовываться с общей стратегией фирмы, хотя она тоже оказывает на общую стратегию опр.влияние.

Процесс формирования финансовой стратегии предприятия состоит из следующих этапов:

* определение периода реализации стратегии;

* анализ факторов влияния внешней среды фирмы;

* формирование стратегических целей фин. деят.;

* разработка фин. политики фирмы;

* разработка системы мероприятий по обеспечению фин. стратегии фирмы;

* оценка разработанной финансовой стратегии.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

*прогноза отчета о прибылях и убытках;

* прогноза движения денежных средств;

* прогноза бухгалтерского баланса.

Основной целью создания этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование.

Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

*плана движения денежных средств;

* плана отчета о прибылях и убытках;

* плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов - оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных о:

*финансовой стратегии фирмы;

* результатах финансового анализа за прошедший период;

* планируемых объемах производства и реализации продукции;

* других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

На основе этих данных рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определяются и другие составные затраты на производство. И уже на основе этих данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде.

Далее разрабатывается план движения денежных средств. Этот план учитывает все поступления и платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток или дефицит денежных средств на определенный момент времени. Фактически он показывает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение типов деятельности позволяет повысить эффективность управления денежными потоками.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества и финансов предприятия в результате планируемой деятельности.

Финансовый контроль осуществляется путем сопоставления реальных показателей с плановыми.

Оперативное финансовое планирование.

Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия.

Он включает в себя *составление и исполнение платежного календаря, *кассового плана и *расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

1. организация расчета временного совпадения ден. поступлений и предстоящих расходов предприятия;

2. формирование инф. базы о движении денежных притоков и оттоков;

3. ежедневный учет всех изменений в инф. базе;

4. анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;

5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения ден. поступлений и обязательств, а также опер. приобретение заемных средств;

6. расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

7. анализ фин. рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. При его осущ. необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения фин. обязательств.

Главной особенностью правильно составленного платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

* плана реализации продукции;

* сметы затрат на производство;

* плана капитальных вложений;

*выписок по счетам предприятия и приложений к ним;

* договоров;

* внутренних приказов;

*графика выплаты заработной платы;

* счетов-фактуры;

* а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, а также платежные календари по отдельным видам движения денежных средств.

Кассовый план - план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Кассовый план разрабатывается на квартал.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается харак-ка основных показателей годового фин. плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия фин. ресурсами и структуре их формирования.

32. Принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности. Виды финансовых отношений, возникающих у коммерческих организаций. Организационно-правовые и отраслевые особенности организации финансов экономических субъектов.

Принципы организации фин. комм. Организаций:

Принцип хозяйственной самостоятельности - эконом. субъекты независимо от формы собственности самостоятельно опр. сферу эконом. Деят., источники фин., направления вложения ден. средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Законодательство устанавливает взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней.

Принципы самофинансирования –означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Оптимальное соотношение собств. И заемных средств 50/50 .

Принцип материальной заинтересованности – организация заинтересована в получении max прибыли.

График нарисовать

Принцип материальной ответственности – организация несет ответственность по своим обяз. Своим имуществом.

Принцип обеспечения финансовыми резервами - является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Организационно-правовые и отраслевые особенности организации финансов экономических субъектов

На организацию финансов предприятия оказывает влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется ГК РК, в соответствии с которым юр. лицом признается организация, кот. имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации:

преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;

не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хоз. субъекта, который с эконом. точки зрения представляет собой имущество хоз. субъекта на дату его создания. Юр. лицо подлежит гос. регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования опр. содержание фин. отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества комм. организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий формируется на базе государственных средств.

Полное товарищество – комм. Организация, кот. Прищуси след. Признаки:

Складочный кап. Разделен на вклады (доли) участников

Участники занимаются предпринимат. Деят.

Участники нест субсидиарную ответственность по обяз. Принадлежащим им имуществом.

Учредит. Документ- учредительный договор.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются в сущности инвесторами.

Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций.

В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть- в течении года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

между учредителями в момент создания предприятия- связаны с формированием уставного капитала;

между предприятиями и организациями – связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

между предприятиями и его подразделениями – по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;

между предприятиями и его работниками – при распределении и использовании доходов, выпуске акций и облигаций, выплате процентов, взыскании штрафов, удержании налогов;

между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финасово-промышленных групп;

между коммерческими организациями и предприятиями – связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

между предприятиями и финансовой системой государства – при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет;

между предприятием и банковской системой – в процессе хранения денег в коммерческих банках, уплаты процентов за банковский кредит, оказания других банковских услуг;

между предприятиями и страховыми компаниями и организациями – при страховании имущества, коммерческих и предпринимательских рисков;

между предприятиями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения, все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.