3.Приклад виконання завдання з обліку доходів банку.

Завдання:

Банком “Bigбанк” нараховані процентні доходи за перший місяць у сумі 200 грн. за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 600 грн., тобто авансом ще за 2 місяці. Сума нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашена. Необхідно: відобразити в обліку бухгалтерські проведення за змістом наведених операцій.

Виконання:

Нараховані процентні доходи за перший місяць:

Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Отримано кошти від клієнта за перший місяць:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кредит рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Сума проведення 200 грн.

Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:

Дебет рахунку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Кредит рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів »

Сума проведення 400 грн.

Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:

Дебет рахунку 3600 П «Доходи майбутніх періодів

Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Нараховані процентні доходи за останній місяць:

Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Кредит рахунку 6027 АП «Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою та віднесено на прострочені нараховані доходи:

Дебет рахунку 2079 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Дебет рахунку 2078 А «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання »

Сума проведення 200 грн.

Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною:

Дебет рахунку 2480 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами

Кредит рахунку 2079 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»

Сума проведення 200 грн.

Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100% від суми боргу:

Дебет рахунку 7720 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»

Кредит рахунку 2490 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Сума проведення 200 грн.

Списано безнадійну заборгованість за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:

Дебет рахунку 2490 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Кредит рахунку 2480 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами »

Сума проведення 200 грн.

Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:

Дебет рахунку 9601 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»

Кредит рахунку 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»

Сума проведення 200 грн.

Подальше обліковування нарахованих доходів здійснюється на позабалансових рахунках:

Дебет рахунку 9603 А «Нараховані та неотримані доходи за операціями з клієнтами»

Кредит рахунку 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98» Сума проведення 200 грн.