4 5 вопр срс по теме4
.docx4. В соответствии с гл. 22 «Акцизы» НК РФ предусмотрено
выделение определенных групп лиц в качестве налогоплательщиков,
выделение определенных групп подакцизных товаров,
освобождение от налогообложения ряда операций,
особые правила налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу, в том числе со странами Таможенного союза,
установление различных способов установления налоговых ставок и предоставления налоговых вычетов.
Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования? Какие цели налоговой политики они преследуют? Проведите их классификацию с учетом предложенной системы признаков: по характеру целей, по направлению воздействия, по сфере воздействия, по механизму воздействия.
ОТВЕТ:
Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования? –Да
Какие цели налоговой политики они преследуют? - Фискальную, Экономическую, Социальную, Контрольную.
Признак |
Мера |
По характеру целей |
-выделение определенных групп подакцизных товаров, |
По направлению воздействия |
-выделение определенных групп лиц в качестве налогоплательщиков |
По сфере воздействия |
-особые правила налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу, в том числе со странами Таможенного союза |
По механизму воздействия |
-установление различных способов установления налоговых ставок и предоставления налоговых вычетов - освобождение от налогообложения ряда операций |
5. Приведите важнейшие отличительные черты и признаки налоговых льгот. С учетом отличительных черт и признаков дайте ответ, являются ли налоговыми льготами следующие меры, предусмотренные НК РФ:
— по НДФЛ: установление различных ставок для резидентов и нерезидентов, а также для различных объектов обложения;
— по НДС: установление различных ставок 0, 10, 18%;
— по налогу на прибыль организаций: установление пониженной ставки на уровне субъекта Федерации в пределах 18—13,5%;
— по акцизам: предоставление вычета при ввозе товаров, ввезенных с территории государств-членов Таможенного союза.
ОТВЕТ:
П. 1 ст. 56 НК РФ определяет налоговые льготы как предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Важнейшие отличительные черты и признаки налоговых льгот:
1. Законность — налоговые льготы должны устанавливаться исключительно законами федерального и регионального уровня или нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
2. Создание налоговых преимуществ — любой вид налоговой льготы предполагает снижение налоговых обязательств налогоплательщика или же издержек, связанных с уплатой или декларированием налогов и сборов по сравнению с общим порядком налогообложения.
3. Избирательность — льгота предоставляется лишь отдельным категориям, а не всем налогоплательщикам. Повсеместность предоставления льгот дискредитирует само их предназначение и трансформирует в базовые правила налогообложения.
4. Целевой характер — льгота вводится для достижения определенной цели. Устанавливаемые льготы имеют различную целевую направленность.
5. Факультативность — с точки зрения установления налога льготы носят необязательный характер, т. е. их отсутствие не освобождает организацию или физическое лицо от уплаты налога. Вместе с тем они могут быть предусмотрены налоговым законодательством.
6. Отступление от базовой (стандартной) структуры налога — льгота выступает отклонением от нормативных требований налогообложения, его фундаментальных принципов, которые предопределены сущностью налога и являются неотъемлемым элементом механизма его исчисления.
Являются ли налоговыми льготами следующие меры, предусмотренные НК РФ:
— по НДФЛ: установление различных ставок для резидентов и нерезидентов, а также для различных объектов обложения; (Нет. Т.к. налоговые ставки являются базовой структурой налога и они не могут рассматриваться как льготы.)
— по НДС: установление различных ставок 0, 10, 18%;
(Нет. Т.к. налоговые ставки являются базовой структурой налога и они не могут рассматриваться как льготы.)
— по налогу на прибыль организаций: установление пониженной ставки на уровне субъекта Федерации в пределах 18—13,5%; (Да. Т.к носит избирательный, факультативный характер и создает налоговые преимущества)
— по акцизам: предоставление вычета при ввозе товаров, ввезенных с территории государств-членов Таможенного союза. (Да.)