- •Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
- •Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:
- •В фактические затраты на приобретение (создание) поисковых активов не включаются:
- •Условия принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств
- •Оценка основных средств
- •Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
- •Амортизация основных средств
- •Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
- •Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
- •Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»
- •Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
- •К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
- •Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- •Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
- •Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
- •Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
- •Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
- •Оценочные обязательства признаются:
- •Оценочные обязательства признаются:
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
минус
[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
( ! если результат положительный ! )
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).
Отложенные налоговые обязательства |
= |
Налогооблагаемые временные разницы |
Х |
Ставка налога на прибыль |
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
-
применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
-
признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
-
применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
-
прочих аналогичных различий.
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]
Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
-
у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
-
уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
-
величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.