20. Вклад русских экономистов в теорию переложения (и.И. Янжул, а.А. Исаев).

Крупный вклад в разработку теории переложения внес И.И.Янжул. На основе исследования проблем переложения им были разработаны следующие принципы:

– переложение делается наиболее возможным, когда большинство плательщиков побуждается к одинаковому образу действий в спросе и предложении;

– налог, падающий на продавцов, перелагается на покупателей легче, когда цифра его соизмеряется с ценой продаваемого товара;

– переложение невозможно для тех граждан, доходы которых постоянны;

– относительно налогов, облагающих какой-либо источник доходов, переложение зависит от того, может ли данное лицо уклониться от налога путем перемены этого источника;

– налоги трудно перелагаются в том случае, если они не соизмеряются с данным количеством или ценой товара.

Важная роль в систематизации теоретических проблем переложения принадлежит и А. А. Исаеву – российскому экономисту и финансисту. Условия, оказывающие влияние на процессы переложения, он свел к двум группам:

1) создаваемые финансовыми законами;

2) вытекающие из системы данного общественного строя.

Законодатель в значительной степени способен либо вызвать процесс переложения, либо предупредить его появление. Это влияние сказывается, прежде всего, через величину налога. Если ставка налога по сравнению с доходами плательщика невысока, то переложения практически нет. С повышением ставки налога у налогоплательщика возрастает стремление переложить его на потребителя.

А. А. Исаев также рассмотрел особенности переложения отдельных групп налогов и проанализировал возможности их переложения. Для прямых налогов возможность их переложения зависит от следующих условий:

– рода потребностей (первой или не первой необходимости и т.п.), удовлетворяемых данным товаром или услугой;

– конкуренции;

– возможности назначения монопольной цены;

– уровня налога.

Проанализировав переложение в различных сферах, А. А. Исаев сделал следующие выводы:

– переложение имеет место по отношению к налогам на производство и потребление; оно отсутствует относительно отдельных налогов на обращение;

– процесс переложения, начинаясь от плательщика налога, переходит от него через ближайшие сферы в среду более отдаленную;

– каждый налог, перелагаясь своеобразно, в зависимости от многих местных условий, оседает в тех группах, которые обладают наименьшей силой сопротивления;

– продолжительное существование налога ведет к тому, что переложение выливается в определенные формы, застывает и сам налог, который при росте общественного дохода слагается;

– переложение не устраняет различия в налоговом бремени граждан, которое устанавливается прогрессивным обложением.

Анализ условий переложения позволил финансовой науке классифицировать налоги по степени их переложимости с целью дать налоговой практике возможность управлять процессом переложения и облегчить задачу исчисления реальной тяжести налогообложения. К числу непереложимых (или плохо переложимых) налогов финансовая наука начала XX в. относила следующие налоги:

– налог на ренту;

– подоходный налог;

– налоги на предметы монопольного характера;

– налог с наследства.