- •Вопросы к зачету
- •Налоговый учет: понятие, общая характеристика.
- •Сравнительный анализ бухгалтерского и налогового учета.
- •Характеристика регистров налогового учета.
- •Учетная политика организации для целей налогообложения.
- •Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль организаций
- •Общая характеристика пбу 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»
- •Постоянные, временные разницы: понятие, примеры.
- •Постоянное налоговое обязательство: понятие, порядок отражения в учете
- •Отложенный налоговый актив: понятие, порядок отражения в учете
- •Отложенное налоговое обязательство: понятие, порядок отражения в учете
- •Условный расход: понятие, порядок отражения в учете
- •Отражение в бухгалтерском учете расчетов по ндс
- •Отражение ндс при работе по предоплате
- •Организация раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых ндс операций
- •Отражение ндс по прочим операциям.
- •Налоговые регистры по ндс.
- •Отражение в бухгалтерском учете расчетов по ндфл
- •Отражение в бухгалтерском учете расчетов по региональным и местным налогам
- •Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
-
Организация раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых ндс операций
В гл. 21 НК РФ не прописана методика раздельного учета НДС, поэтому налогоплательщики определяют ее самостоятельно
Необходимо открыть субсчета второго порядка для учета поступающего от поставщиков НДС. Так, на субсчете 19-1 будет собираться НДС по товарам (услугам, ОС, НМА), которые используются в обоих видах деятельности. На 19-2 предлагается накапливать НДС по товарам, которые будут использованы в облагаемой налогом деятельности. На субсчете 19-3 будет учитываться НДС, который впоследствии увеличит стоимость товаров, используемых в освобожденной от налогообложения деятельности.
Пример проводок при оприходовании основного средства:
Январь
Дт 08 Кт 60 (от поставщика принято оборудование) — 60 000 руб.
Дт 19-1 Кт 60 (учтен входной НДС) — 10 800 руб.
Дт 60 Кт 51 (перечислены деньги поставщику) — 70 800 руб.
Дт 01 Кт 08 (оборудование принято на учет) — 60 000 руб.
Февраль
Дт 44 Кт 02 (начислена амортизация линейным способом, срок использования оборудования — 4 года) — 1 250 руб.
Март
Дт 19-2 Кт 19-1 (НДС, который будет использован в качестве вычета) — 7 000 руб.
Дт 19-3 Кт 19-1 (сумма НДС, которая пойдет на увеличение стоимости оборудования) — 3 000 руб.
Дт 68 Кт 19-2 (НДС, принятый к вычету) — 7 000 руб.
Дт 01 Кт 19-3 (увеличение балансовой стоимости оборудования) — 3 000 руб.
Дт 44 Кт 02 (доначисление амортизации за февраль) — 62,5 руб.
Дт 44 Кт 02 (амортизация за март) — 1 131,25 руб.
-
Отражение ндс по прочим операциям.
Для учета прочих доходов и расходов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Начисленный НДС по прочим операциям отражается так:
Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки». Так, если по прочим операциям за месяц сформировалась прибыль, проводка будет такая:
Дебет счета 91-9 – Кредит счета 99
А если дебетовый оборот счета 91 за месяц превысил кредитовый, т. е. по прочим операциям за месяц получен убыток, проводка будет обратная:
Дебет счета 99 – Кредит счета 91-9
-
Налоговые регистры по ндс.
Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах. При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.
Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период.
обязательными атрибутами любого регистра являются:
-
его наименование;
-
период, который он охватывает;
-
величины в натуральном и стоимостном выражении;
-
наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
-
подпись ответственного должностного лица.
перечень регистров налогового учета должен быть указан в учетной политике предприятия. К регистрам налогового учета по НДС следует отнести:
-
журнал учета счетов-фактур;
-
книгу продаж;
-
книгу покупок.
Д62 К90-1 |
Отражена выручка |
Д90-3 К68 |
Начислен НДС |
Д90-2 К43,41,20 |
Списание с/с |
Д08, 10, 20 К60,76 |
Оприходованы покупки |
Д19 К60,76 |
НДС по приобретенным ценностям |
Д68 К19 |
НДС принят к вычету |
Д76 К68 |
Начислен НДС по предоплате |
Д68 К76 |
Принят к вычету НДС упл.поставщиком |