- •Расчет величины спроса и предложения товара и определение равновесной цены при изменении объемов спроса или объемов предложения.
- •III. Планирование потребности в оборотных средствах.
- •IV. Определение финансового результата.
- •Выводы и рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.
III. Планирование потребности в оборотных средствах.
Экономически обоснованные нормативы по отдельным статьям оборотных средств предприятий (основные и вспомогательные материалы, незавершенное производство, инструмент, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе и т.д.) представляют собой минимальную плановую сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятию для организации производственной деятельности. В универсальном виде форма расчетов как частных (т.е. по каждому элементу), так и совокупного (т.е. общего) нормативов можно представить так: Н=З*Д, где
Н – норматив оборотных средств (т.е. их плановая сумма, потребность на конец планового периода)
З – однодневные затраты (т.е. сумма расходов по смете затрат в один день –сырья, материалов, топлива и др.)
Д – норма в днях, время нахождения запасов на складах в заделах незавершенного производства или готовой продукции до момента реализации (отгрузки)
А)
-Общий норматив производственных запасов включает:
1.Текущий запас(ТЗ)– он предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между очередными поставками
ТЗ = Р*И
(Р-среднесуточный расход сырья, материалов, покупных полуфабрикатов
И – интервал поставок в днях)
Данный запас является максимальным.
2. Страховой запас (СЗ) определяется как половина произведения среднесуточного (Р) на разрыв в интервале поставок (Ифакт._- И план)
СЗ = Р*(Ифакт.-Иплан)*0,5
3.Транспортный запас рассчитывается так же, как и страховой
ТрЗ = Р*(Ифакт. – Иплан)*0,5
Время транспортного запаса (Ифакт- Иплан) равно разнице между временем нормального пробега груза и временем нормального документооборота(обработка документов в банках, доставка документов и т.п.)
4. Технологический (подготовительный) запас (ТехЗ) создается в случаях, когда поступающие материальный ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку. ТехЗ рассчитывается как произведение коэффициента технологичности материала (К)-он устанавливается соответствующей комиссией - на сумму запасов (текущего, страхового и транспортного)
ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ)*К
Б)
-
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется исходя из времени на подборку, упаковку, накопление, доставку продукции.
ГП = Спл.*И
Где Спл. -плановая себестоимость среднесуточного выпуска товарной продукции
И – время от поступления готовой продукции на склад до отправления со станции с учетом времени на оформление транспортных
и расчетных документов.
В)
-
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) определяется по формуле:
Нбп = Он. + Зб.пл. – Зс.пл.
где
Он. – остаток расходов на начало планируемого периода
Зб.пл. – расходы будующих периодов, которые произведены
В планируемом году
Зс.пл. – часть расходов, которая в планируемом году списывается на
Себестоимость.
Г)
-Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывается так же как и норматив на сырье и материалы. При использовании широкой номенклатуры вспомогательных материалов должно рассчитываться не менее 50% годового расхода. Прочие вспомогательные материалы определяются на основе расхода за истекший год и фактических остатков.
Д)
-Норма запаса в незавершенном производстве зависит от длительности производственного цикла (Тц.) и коэффициента нарастания затрат (Кз.), который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется для каждого вида продукции по данным IV квартала планового года как: Ннзп. = Тц. * Nдн. * С*Кз.
где Тц. - длительность производственного цикла изделия, дни;
Nдн. - среднедневной выпуск изделий, штук;
С - производственная себестоимость единицы изделия, руб.;
Кз. - коэффициент нарастания затрат в производстве.
Е)
-Нормативы оборотных средств по запчастям и инструменту рассчитываются по второму методу расчета оборотных средств (метод укрупненного расчета) по формуле:
Нз.ч. = (Оот.п./Хот.) * Хпл.
где Оот.п. - средний остаток оборотных средств за отчетный период;
Хот., Хпл. - значения базового показателя в плановом и отчетном периоде.
Или норматив оборотных средств на запасные части и инструмент может рассчитываться исходя из фактического расхода на 1 млн.руб. стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на балансовую стоимость оборудования.
Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма всех частных нормативов, т.е.
Нобщ. = А + Б + В + Г + Д + Е +…
Исходные данные для расчета общего норматива оборотных средств.
Исходные данные для расчета транспортного
и складского запаса основных материалов:
Показатель |
1-4 |
5-8 |
9-13 |
14-17 |
18-22 |
23-27 |
28-31 |
32-35 |
Среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов, дни |
5 |
10 |
9 |
6 |
4 |
5 |
12 |
7 |
Среднее время транспорти-ровки материалов, дни |
8 |
10 |
12 |
9 |
7 |
6 |
15 |
11 |
Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, дни |
2 |
3 |
4 |
2 |
1 |
3 |
2 |
1 |
Поставщики материалов |
1,2,34,5 |
7,6,8 10 |
6,8,9 10 |
5,6,7,8,9 |
4,5,6,7,9 |
6,7,8,9,10 |
1,2,4,8,10 |
4,5,6,8,10 |
Исходные данные для расчета текущего запаса основных материалов:
Постав-щик |
Интервал поставки Дни |
Годовой объем поставки (тыс.руб.) |
Постав-щик |
Интервал поставки дни |
Годовой Объем по- ставки, тыс.руб. |
1 |
8 |
6200 |
6 |
14 |
7500 |
2 |
5 |
7500 |
7 |
10 |
8800 |
3 |
4 |
7000 |
8 |
11 |
9200 |
4 |
7 |
8900 |
9 |
6 |
9700 |
5 |
9 |
8200 |
10 |
12 |
8600 |
Примечание: В IV квартале расходуется 30% годовой поставки материалов.
Исходные данные для расчета технологического запаса:
Вар. |
1-4 |
5-8 |
9-13 |
14-17 |
18-22 |
23-27 |
28-35 |
Ктех. |
5% |
3% |
1,5% |
1,9% |
1,8% |
2,6% |
4,1% |
Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов:
Показатель |
1-4 |
5-8 |
9-13 |
14-17 |
18-22 |
23-27 |
28-30 |
31-35 |
Среднегодовой остаток материалов в отчетном году (т.руб.) |
20 |
15 |
16 |
11 |
18 |
21 |
22 |
29 |
Среднегодовой расход вспомогательных материалов, тыс. руб. в отчетном году |
0,25 |
0,22 |
0,36 |
0,24 |
0,22 |
0,33 |
0,29 |
0,30 |
в плановом году |
0,27 |
0,24 |
0,33 |
0,21 |
0,28 |
0,35 |
0,30 |
0,32 |
Исходные данные для расчета текущего запаса инструмента:
Показатель |
1-4 |
5-8 |
9-13 |
14-17 |
18-22 |
23-27 |
28-30 |
31-35 |
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, чел. в отчетном периоде |
95 |
50 |
85 |
75 |
50 |
100 |
100 |
95 |
в плановом периоде |
50 |
100 |
80 |
85 |
100 |
90 |
50 |
100 |
Примечание: В отчетном периоде среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 260 тыс.руб., в том числе излишних и ненужных 10 тыс.руб., в эксплуатации 140 тыс.руб.
Удельный вес рабочих в общей численности 37%.
Исходные данные для расчета запаса запасных частей:
среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс.руб.;
среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;
в отчетном году – 16500 (с учетом переоценки ОФ);
в плановом году – взять из задачи II.
Удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств в стоимости основных фондов в отчетном и плановом году совпадает.
Исходные данные для расчета расходов будущих периодов:
Показатель |
1-4 |
5-8 |
9-13 |
14-17 |
18-22 |
23-27 |
28-30 |
31-35 |
Остаток расходов будущих периодов на начало планового года, т.руб. |
50 |
- |
80 |
95 |
101 |
70 |
- |
80 |
Расходы будущих периодов по смете затрат на плановый, год т.р. |
300 |
218 |
616 |
352 |
816 |
747 |
996 |
290 |
Расходы будущих Периодов, списываемые на себестоимость продукции планового года, т.р. |
320 |
102 |
400 |
360 |
790 |
720 |
800 |
200 |
Исходные данные для определения размера
оборотных средств в незавершенном производстве:
Вид продук-ции |
Длитель-ность произв. цикла, дни |
Коэф-фициент нараста-ния затрат |
Вид продук-ции |
Длитель-ность произ. цикла, дни |
Коэф-фициент нараста-ния затрат |
А |
12 |
0,52 |
Л |
10 |
0,60 |
Б |
14 |
0,50 |
М |
7 |
0,58 |
В |
13 |
0,58 |
Н |
6 |
0,71 |
Г |
18 |
0,52 |
О |
3 |
0,75 |
Д |
11 |
0,60 |
П |
3 |
0,72 |
Е |
15 |
0,64 |
Р |
4 |
0.68 |
Ж |
8 |
0,58 |
С |
2 |
0,77 |
З |
6 |
0,70 |
Т |
3 |
0,70 |
И |
9 |
0,66 |
У |
4 |
0,68 |
К |
14 |
0,54 |
Ф |
3 |
0,70 |
Примечание: Годовой объем производства товарной продукции взять из таблицы в разделе: «Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг».
Выпуск продукции в IV квартале планового года составляет 30% годового выпуска.
Плановую себестоимость изделия взять из раздела «Расчет выручки…»
Готовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.