Составление основных финансовых отчетов по принципу мсфо

3. Состав финн отчетности и общие требования к ней

МСФО регулируют порядок составления финн отчетности общего назначения. Т.е предназначенной для пользователей, которые не имеют возможности получать информацию или отчетность, подготовленную для удовлетворения их особых информационных потребностей.

Стандарты: МСФО 1 (представление отчетности), МСФО 7 (отчеты о движении ДС), МСФО 8 (учетная политика ошибки и изменения в бух оценках), МСФО 21 (влияние изменений валютных курсов), МСФО 29 (финн отчетность в условиях гиперинфляции), МСФО 31 (промежуточная фин отчетность).

Вся информация полезная для принятия инвестиционных, финансовых и кредитных решений:

+Финансовая информация, кот представляется в финн отчетах:

- финансовые отчеты:

-- формы финн отчетности

-- примечания к ним

- дополнительная информация

+Прочая информация (отчеты руководства об охране окружающей среды, деятельность в области научно-исследовательских и иных работ и т.п)

Основная финн отчетность (состав финн отчетности):

МСФО	РСБУ
Отчет о финн положении	ПБУ 4/99, бух баланс
Отчет о совокупном доходе	Отчет о прибылях и убытках (Фора 5), приложения к ним, пояснительная записка и аудиторское заключение
Отчет об изменениях в капитале
Отчет о движении ДС
Учетная политика и примечания к отчетности

Различия:

5. Не совпадает названия форм (с 2005 г)

6. 4 основные формы являются самостоятельными формами в обличии от РСБУ

7. В МСФО нет требования к аудиторскому заключению

8. В МСФО не делается различий между категориями п/п, перечень форм отчетности одинаковый для всех

В заголовке любого отчета построенного по МСФО должно быть:

7. Название компании, чьё финн положение раскрывается в отчете

8. Указание это отчетность по группе или отдельного п/п

9. Название отчета

10. Дата составления отчета (для междунар компаний не обязательна)

11. Валюта представления

12. Степень округления (в каких единицах представлена отчетность)

Общие требования к раскрытию информацию (МСФО 1):

7. Справедливое представление и соответствие МСФО

8. Принцип продолжающейся деятельности (2 тема)

9. Применение принципа начисления

10. Последовательность представления – представление и классификация статей должны сохраняться от периода к периоду, если они меняются, то должна раскрываться сопоставимая информация

11. Существенность и агрегирование

12. Взаимозачет – активы и обязательства, доходы и расходы не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это разрешается стандартами.

4. Принципы составления баланса и форматы баланса

Форматы балансов:

- горизонтальная форма баланса, т.е привычная для нас, когда слева указываются активы, а справа – пассивы.

- вертикальная форма, т.е когда статьи идут последовательно друг за другом вниз (активы, капитал, обязательства)

Разновидности форматов:

-- континентальный формат – когда балансовое уравнение выглядит: активы = капитал + обязательства,

-- англо-саксонский: активы – обязательства = капитал (можно вычитать все обязательства – Великобритания, либо вычитать только краткосрочные обязательства)

-- американский формат: активы = обязательства + капитал

МСФО признает все эти форматы баланса. Они не разрабатывают форм отчетности, но устанавливают минимальный перечень балансовых статей и подходы их классификации.

Существует 2 подхода в классификации статей баланса:

- разделение активов и обязательств по степени их ликвидности. Как правило, используется в отчетности финн институтов (банках)

- классификация активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные

Классификация активов (обязательств):

-п/п классифицирует актив как краткосрочный если он удовлетворяет следующим критериям:

-- его предполагается реализовать или он предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла

-- если актив предназначен в основном для целей торговли

-- если актив предполагается продать в течение 12 месяцев с отчетной даты

-- если этот актив является ДС или их эквивалентами

-обязательство должно удовлетворять любому из следующих критериев:

-- предполагается погасить обязательство в рамках обычного операционного цикла

-- оно удерживается для целей торговли

-- обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты

--у п/п нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение 12 месяцев

Исключения из критериев: если организация имеет полномочия на рефинансирование или отсрочку исполнения обязательства, по крайней мере на 12 месяцев с отчетной даты и предполагается эти полномочия реализовать, обязательство будет классифицироваться как долгосрочное.

В самом балансе или в примечаниях к нему должны представляться следующие статьи:

МСФО	РСБУ
МСФО 1 основные средства
2 Биологические активы
3 Инвестиционное имущество
Нематериальные активы
Финансовые активы (за искл п 6,7,8)
Инвестиции, учтённые по методу участия
Запасы
8 Торговая и прочая дебиторская задолженность
9 ДС и их эквиваленты
10 торговая и прочая кредиторская задолженность
11 оценочные обязательства (резервы)
12 фин обязательства (кроме п10, 11)
13 обязательства и активы по текущим налоговым платежам
14 отложенные налоговые активы и отложенные налоговые \обязательства
15 доля меньшинства представленная в составе собственного капитала
16 выпущенный капитал и резервы, относящиеся к владельцам собственного капитала материнской компании