17. Аудит удержаний из з/п: планирование, процедуры, информационное обеспечение.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания 2 группы: обязательные и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; перечисления в филиалы Сберегательного банка и т.п.

19. Аудит расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

- авансовые отчет;

- приказы о направлении сотрудников в командировки;

- командировочные удостоверения;

- копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- сметы представительских расходов;

- приказы об утверждении смет представительских расходов;

- оправдательные первичные документы.

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах:

- журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);

- главная книга;

21. Аудит учета операций с ценными бумагами.

Целью аудита финансовых вложений является установление достоверности данных бухгалтерского учета финансовых вложений и достоверности показателей отчетности в части финансовых вложений.

Задачи аудита финансовых вложений:

1. проверка соблюдения требований законодательства в части признания активов в качестве финансовых вложений и организации и ведения их бухгалтерского учета;

2. проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации, связанной с объектами финансовых вложений;

3. проверка правильности определения первоначальной стоимости финансовых вложений и расчета сумм по операциям с объектами финансовых вложений;

4. проверка соблюдения требований законодательства в части документального оформления операций с объектами финансовых вложений.

Проведение аудита финансовых вложений проводится по следующим основным вопросам, подлежащим решению в ходе аудита:

1. проверка обоснованности отнесения активов к категории финансовых вложений;

2. проверка правильности формирования первоначальной стоимости финансовых вложений;

3. проверка правильности отражения в учете корректировки стоимости финансовых вложений, по которым определяется рыночная стоимость, до рыночной стоимости;

4. проверка правильности формирования и отражения в учете резерва под снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость;

5. проверка правильности формирования показателей учетных регистров в части финансовых вложений, и тождественности данных аналитического и синтетического учета;

6. проверка полноты и правильности документального оформления финансовых вложений;

7. проверка правильности отражения в бухгалтерском учете расходов на приобретение, выбытие финансовых вложений, расходов на ведение реестра акционеров (по акциям) и др.;

8. проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях;

проверка правильности осуществления арифметических расчетов в первичных

Для проведения аудита расчетов финансовых вложений запрашиваются следующие документы (источники информации для проведения аудита):

1. приказ об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (если есть);

2. приложения к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (если есть):

3. --график документооборота;

4. --рабочий план счетов;

5. --образцы форм первичных документов, самостоятельно разработанных организацией;

6. --другие приложения к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (если есть);

7. договоры купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи векселей, выписки из реестра акционеров и т.д.

8. учетные регистры по бухгалтерскому учету финансовых вложений;

9. данные о рыночной стоимости финансовых вложений, по которым определяется рыночная стоимость, справки-расчеты текущей стоимости финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется;

10. другие источники в зависимости от специфики аудируемой организации и состава финансовых вложений.

Практика аудита расчетов финансовых вложений показывает, что при организации и ведении бухгалтерского учета и формирования показателей отчетности допускаются следующие ошибки и нарушения:

1. нарушая требования и положения налогового и бухгалтерского законодательства, организации допускают арифметические и методологические ошибки при расчете первоначальной стоимости финансовых вложений;

2. нарушая требования законодательства в области бухгалтерского учета, поступление объектов финансовых вложений отражается в учетных регистрах при отсутствии полного пакета первичных документов, необходимого для обоснованного внесения записей в регистры;

3. нарушая требование тождественности данных синтетического и аналитического учета, организации допускают ошибки при разнесении данных первичных документов в учетные регистры;

4. нарушая требования законодательства в области бухгалтерского учета, организации не ведут аналитический учет финансовых вложений;

5. нарушая требования бухгалтерского законодательства, организации отражают переоценку стоимости финансовых вложений несвоевременно, либо не соблюдают порядок определения рыночной (текущей) стоимости финансовых вложений и формирования резерва под обесценение финансовых вложений;

6. в составе финансовых вложений отражаются активы, не удовлетворяющие всем критериям, установленным законодательством для отнесения их к категории финансовых вложений (займы, предоставленные другим организациям и физическим лицам на безвозмездной основе и др.);

7. нарушается методика определения финансового результата от операций с финансовыми вложениями, методика формирования показателей бухгалтерской отчетности в части финансовых вложений;