46. Понятие и элементы правового механизма налога.

Елементи правового механізму податку:

1. Обов’язкові

   1. Основні – це фундаментальні характеристики податку до яких відносять наступні: (ст. 15 – 18 ПКУ, ст. 22,25 ПКУ)

      1. Платник

      2. Об’єкт

      3. Ставка

   2. Додаткові – уточнюють специфіку відповідного податку: (ст.26, 33, 46 ПКУ)

      1. Податкова база

      2. Податковий період

      3. Податкові пільги

      4. Податкова звітність

      5. Порядок сплати

47. Налоговая система Украины.

Податкова система це сукупність податків і зборів законодавчо закріплених в державі, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни чи скасування, дій, що забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податок це форма примусового відчуження результатів діяльності суб’єктів, які реалізують свій податковий обов’язок у державну чи комунальну власність, який вноситься в бюджет відповідного рівня в силу закону (ч.1 ст.6 ПКУ)

Ознаки податку:

1. Це обов’язковий платіж закріплений актом компетентного органу державної влади (ст. 2 ПКУ)

2. Індивідуальна безоплатність

3. Нецільовий характер

4. Грошовий характер

5. Безповоротний характер

Збори – це обов’язкові платежі до відповідного бюджету які справляться з платників з умовою отримання ними спеціальної вигоди у тому числі внаслідок здійснення юридично вагомих дій з боку органів державної влади чи органів місцевого самоврядування ч.2 ст.6 ПКУ. Наприклад (збір за першу реєстрацію транспортного засобу) (збір за спеціальне використання лісового фонду, води)

Функції податків:

1. Фіскальна

2. Накопичувальна

3. Контрольна

4. Стимулююча

5. Де стимулююча

Класифікація податків:

1. Залежно від компетенції органу, який вводить платіж на відповідній території:

   1. Загальнодержавні – це податки та збори встановлені ВРУ, які діють на всій території України (ч.2 ст.8, ст. 9 ПКУ)

   2. Місцеві податки та збори – це податки і збори, які встановлені відповідно до ст. 10 ПКУ в межах граничних розмірів ставок, рішенням сільських, селищних і міських рад, які діють на відповідній адміністративно-територіальній одиниці (ч.3 ст.8 + ст. 10 ПКУ)

2. Залежно від платника

   1. З фізичних осіб

   2. З юридичних осіб (податок на прибуток підприємств)

   3. Змішані податки (акцизний, на додану вартість, тощо)

3. Залежно від форми обкладання

   1. Прямі податки (майнові, прибуткові) – це податки які стягуються в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об’єкта обкладання, включається в ціну реалізації товару, сплачуються виробником чи власником. (податок на доходи з фізичних осіб)

   2. Не прямі податки – це податки які стягуються в процесі витрачання матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надбавки до ціни реалізованого товару і фактично сплачуються споживачем, тобто формальним платником виступає продавець товару, а фактичним – покупець.