- •Виды бухгалтерского учета на предприятии и их содержание.
- •2. Обобщенная модель хозяйственной деятельности предприятия.
- •Основной принцип бухгалтерского учета и его сущность.
- •Классификация хозяйственных средств.
- •Классификация хозяйственных средств
- •Хозяйственные средства по видам и размещению в процессе производства Источники хозяйственных средств
- •Предмет, объекты и метод бухгалтерского учета.
- •6. Понятие, структура и содержание бухгалтерского баланса.
- •7. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
- •8.Счета бухгалтерского учета
- •9. Синтетический и аналитический учет
- •10. План счетов бухгалтерского учета
- •11. Виды и назначение бухгалтерских регистров
- •12. Принципы и правила бухгалтерского учета
- •13. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф
- •14. Организация и виды безналичных расчетов
- •Синтетический учет операций по расчетному счету и их документальное оформление.
- •Учет операций по кассе и их документальное оформление.
- •Лимит остатка кассы
- •Синтетический учет кассовых операций
- •Документация по учету кассовых операций
- •Учет с расчетов с подотчетными лицами.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет ндс по приобретенным ценностям. Возмещение ндс.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет ндс по реализации.
- •Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Общие положения по учету труда и заработной платы.
- •Состав фонда оплаты труда.
- •Расчет и учет расходов по оплате труда.
- •Состав и структура расходов предприятия по содержанию трудовых ресурсов.
- •Расчет и учет удержаний из заработной платы.
- •Состав, расчет и учет взносов по обязательному социальному страхованию.
- •Отражение в бухгалтерском балансе расчетов.
- •29.Общие положения по учету материально-производственных запасов.
- •30. Учет выбытия материально-производственных запасов.
- •31.Отражение в бухгалтерском балансе оборотных активов.
- •32.Учет отпуска материально-производственных запасов в текущем учете.
- •33. Учет долгосрочных инвестиций в объекты основных средств.
- •34. Общие положения по учету основных средств
- •Расчет и учет амортизации объектов основных средств.
- •4.1.5.Синтетический и аналитический учет амортизации
- •Учет расходов на ремонт основных средств
- •1.Вариант – расходы на ремонт включаются в себестоимость изготавливаемой продукции, работ, услуг.
- •2.Вариант – расходы на ремонт учитываются с составе расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием их на себестоимость , изготавливаемой продукции, работ, услуг .
- •3.Вариант – расходы на ремонт, осуществляются за счет ранее созданного резерва на эти цели.
- •Учет переоценки основных средств.
- •Учет выбытия основных средств
- •Отражение внеоборотных активов в бухгалтерском балансе (кроме финансовых вложений).
- •Вопрос 40 Учет долгосрочных инвестиций в объекты нма.
- •Синтетический учёт нма
- •Вопрос 41 Общие положения по учету нма
- •Вопрос 42 Расчет и учет амортизации нма
- •Амортизация нма
- •Вопрос43
- •Вопрос 44 Учет долгосрочных инвестиций в ниокр
- •Вопрос 45 Использование результатов ниокр
- •46. Отражение в бухгалтерском балансе финансовых вложений.
- •47. Общие положения по учету финансовых вложений.
- •48.Учет финансовых вложений в паи и акции.
- •49. Учет финансовых вложений в облигации.
- •50.Обесценение финансовых вложений.
- •51.Состав и классификация затрат на производство.
- •4.Затраты подразделяются на простые и комплексные.
- •52. Формирование фактической производственной себестоимости продукции основного производства. (в этом вопросе не совсем уверена)
- •53. Позаказный и попередельный методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
- •54. Методы оценки готовой продукции, незавершенного производства и возвратных отходов.
- •55. Объекты учета затрат на производство. (в этом вопросе не совсем уверена)
- •56. Общие положения по учету расходов предприятия. (в этом вопросе не совсем уверена)
- •57. Система счетов учета затрат на производство и их характеристика. (в этом вопросе вообще не уверенна)
- •58. Состав, учет и порядок распределения косвенных расходов. (в этом вопросе просто не уверена)
- •59.Учет готовой продукции.
- •60. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции. (в этом вопросе не совсем уверена)
- •61.Схема учета готовой продукции и ее реализации в случае оценки готовой продукции по фактической заводской себестоимости.
- •62.Схема учета готовой продукции и ее реализации в случае оценки готовой продукции по фактической цеховой себестоимости.
- •63.Учет и расчет финансового результата по реализации продукции, работ, услуг.
- •64.Структура, порядок формирования и учет финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период.
- •65. Расчет и учет текущего налога на прибыль.
- •Дебет 99/3
- •Дебет 68/4
- •Расчет нераспределенной прибыли предприятия.
- •Учет и расчет финансового результата от прочей деятельности предприятия.(не знаю, это ли писать)
- •Общие положения по учету доходов предприятия.
- •Учет нераспределенной прибыли.
- •Учет и формирование уставного капитала акционерного общества
- •Учет и формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
-
Отражение в бухгалтерском балансе расчетов.
Синтетический учет расчетов по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет балансовый, пассивный.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
-
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
-
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
-
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
-
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учетпо счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
|
|
Начальное сальдо - задолженность персоналу по оплате труда |
|
68 |
Сумма удержанного налога на доходы персонала |
Начисления основной заработной платы |
20,23,25,26,28,08,44 |
76 |
Удержания из заработной платы сумм по исполнительному листу |
Начисление компенсаций по временной нетрудоспособности |
69-1 |
51(50) |
Выплата задолженности по заработной плате |
Начисление отпускных за счет созданных резервов |
96-1 |
76-4 |
Депонирование заработной платы, не выданной в срок |
Начисление дивидендов за счет чистой прибыли |
84 |
|
ДО |
КО |
|
Резервы под предстоящую оплату отпусков
В бухгалтерском учете начисление отпускных производится с учетом требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Статья 114 Трудового Кодекса РФ определяет, что работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. С учетом положений ст. 165 ТК РФ выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска являются одним из случаев предоставления работодателем гарантий, поэтому расходы в виде отпускных представляют собой обязательство работодателя, предусмотренное ТК РФ.
В положении по бухгалтерскому учету п. 5 ПБУ 8/2010 установлено, что оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
-
у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
-
уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
-
величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.
Пунктом 8 ПБУ 8/2010 указано, что оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.
В бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 96 - сумма начисленных резервов предстоящих отпусков включена в состав расходов по обычным видам деятельности.
Страховые взносы, начисленные с отпускных, признаются единовременно. Если же предприятие решило создавать резерв по правилам статьи 324.1 Налогового кодекса РФ необходимо ежемесячно увеличивать сумму расходов на оплату труда на размер отчислений в резерв. Когда отпускные будут начисляться за счет резерва, который при его использовании постепенно будет уменьшаться. Страховые взносы с отпускных тоже резервируются и взносы начисляются за счет созданного резерва. Размер отчислений в резерв определяется ежемесячно: сумма оплаты труда за месяц умножается на процент отчислений в резерв, установленный в учетной политике предприятия. По итогам года суммы начисленного и использованного резерва сопоставляются. Излишки включают в состав внереализационных доходов, а превышение фактических отпускных над суммой резерва списывается на расходы по оплате труда.
Принимая во внимание, что различия в признании расходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета влекут применение положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", целесообразно в бухгалтерском учете применять порядок признания оценочного обязательства, аналогичный порядку, применяемому в налоговом учете, то есть ежемесячно.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы предназначен Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами ."Счет балансовый, активно-пассивный.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Выданы из кассы под отчет наличные денежные средства на хозяйственные или командировочные нужды Основание: приказ руководителя, заявление работника, расходный кассовый ордер, отчет кассира |
71 |
50
|
Получены денежные средства подотчет с корпоративной кредитной карты Основание: выписка банка со специального счета |
71 |
55 |
Из кассы предприятия выдан перерасход по авансовому отчету подотчетного лица Основание: авансовый отчет, расходный кассовый ордер |
71 |
50 |
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Списаны подотчетные суммы, использованные на производственные нужды Основание: авансовый отчет (с прилагаемыми первичными документами) |
08(10;20;25;26;44;91/2;97) |
71 |
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы Основание: приходный кассовый ордер, авансовый отчет |
50 |
71 |
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Синтетический учет расчетов по прочим операциям
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами предназначен Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам",
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Из кассы предприятия выдана сумма займа работнику Основание: договор займа, расходный кассовый ордер |
73/1 |
50 |
Возврат займа от работника в кассу предприятия Основание: договор займа, приходный кассовый ордер |
50 |
73/1 |
Из заработной платы работника удержана сумма, предоставленного займа Основание: договор займа, расчетная ведомость |
70 |
73/1 |
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами:
-
учета денежных средств - на суммы внесенных платежей;
-
учета расчетов с персоналом по оплате труда - на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
-
учета недостач и потерь - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Недостача или порча ценностей отнесена на конкретного работника предприятия Основание: инвентаризационная опись, заявление работника |
73/2 |
94 |
Недостача ценностей погашена внесением наличных денежных средств в кассу предприятия конкретным работником Основание: приходный кассовый ордер, приказ руководителя |
50 |
73/2 |
Удержана сумма недостачи ценностей из заработной платы конкретного работника Основание: приказ руководителя, расчетная ведомость |
70 |
73/2 |
В виду необоснованности иска сумма недостачи списана с конкретного лица на финансовые результаты Основание: решение суда, бухгалтерская справка |
94 91/2 |
73/2 94 |
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Синтетический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и персоналом, организации приходиться рассчитываться с прочими организациями или прочими дебиторами и кредиторами.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами." Счет балансовый, активно-пассивный.
В составе расчетов по прочим операциям могут быть следующие операции:
-
по имущественному и личному страхованию;
-
по претензиям;
-
по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
С расчетного счета организации перечислена сумма страховых платежей по страхованию имущества Основание: договор страхования, выписка банка, платежное поручение |
76/1 |
51 |
Списаны потери по страховым случаям Основание: первичные документы, подтверждающие страховые выплаты |
76/1 |
01;10;15;16 |
Произведено страхование работников за счет средств организации Основание: договоры страхования, страховые полюсы |
76/1 |
73/1 |
Суммы страховых выплат, превышающие понесенные потери в результате страхового случая, учтены в составе прочих доходов Основание: документы, подтверждающие страховые случаи |
76/1 |
91/1 |
Суммы страховых платежей учтены в составе затрат Основание: договоры страхования, страховые полюсы, бухгалтерская справка |
20;23;25;26;44 |
76/1 |
Суммы страховых возмещений поступили от страховой компании на счета учета денежных средств предприятия Основание: приходный кассовый ордер, выписка банка.платежное поручение, подтверждение страховых случаев |
50;51 |
76/1 |
Некомпенсируемые расходы по страховым случаям учтены в составе прочих расходов Основание: документы, подтверждающие страховые случаи, бухгалтерские справки, документы страховой компании |
91/2 |
76/1 |
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
-
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации;
-
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
-
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом;
-
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации;
-
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Отражена претензия поставщику за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований Основание: платежные документы |
76/2 |
60 |
Отражены суммы претензий к поставщикам электроэнергии за простои по внешним причинам Основание: выставленные претензии к поставщикам |
76/2 |
26 |
Отражены суммы штрафов, пеней, неустоек взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражным судом Основание: выставленные претензии за нарушение условий договоров, решение суда |
76/2 |
91/1 |
Списаны суммы претензий и недостач, которые не подлежат взысканию Основание: акт приемки материальных ценностей, договора |
76/2 |
10;41;07 |
Отражены суммы ошибочно снятые банком с расчетного счета организации Основание: выписка банка |
76/2 |
51 |
Отражены суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет организации Основание: выписка банка. |
51 |
76/2 |
Учтены в составе прочих расходов, штрафы, санкции выставленные от контрагентов предприятия Основание: выставленные претензии за нарушение договоров, решения судов |
91/2 |
76/2 |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Начислены доходы от совместной деятельности Основание: решение собрания учредителей |
76/3 |
91/1 |
Поступили на расчетный счет начисленные доходы от совместной деятельности Основание: выписка банка, платежное поручение |
51 |
76/3 |
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Наименование хозяйственной операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Депонирована заработная плата, не выданная в срок Основание: платежная ведомость |
70 |
76/4 |
Выдана из кассы, депонированная заработная плата Основание: расходные кассовые ордера |
76/4 |
50 |