Горбачева Юлия Владимировна. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ.

Предмет и объект бухгалтерского учета .

Предмет бух. Учета это хозяйственная деятельность организации. Объектами то есть составными частями предмета являются: имущество организации (хозяйственные средства и функционирующий капитал) обязательство организаций (источники формирования ее имущества), хозяйственные операции вызывающие изменение имущества и источников их формирования. По составу и характеру использования имущество организаций подразделяют на 2 группы:

1)внеоборотные активы (это основной капитал)

2) оборотный капитал

Имущество организации

Внеоборотные активы Оборотные активы

-Долгосрочные финансовые вложения -Материально оборотные средства

-Капитальные вложения -денежные средства

-ОС -кратко срочные финансовые вложения

-Нематериальные активы (НМА) -средства в расчетах

Основные средства (ОС) – Это средства труда за исключением тех производственных запасов которым относятся предметы служащие менее года. ОС участвуют в процессе производства служат долгое время сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу а постепенно по мере износа.

Нематериальные активы – это объекты долгосрочного использования, не имеющие физической основы. Но имеющие стоимостную оценку и приносящей доход : право пользования земли, патенты, лицензии, ноухау, программные продукты, монопольные права. Нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу а постепенно по мере амортизации.

Капитальные вложения – это затраты на строительные работы, приобретения оборудования инструмента, ну и прочие капитальные работы и затраты.

Финансовые вложения – это инвестиции организации, государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы другим организациям, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считаются долгосрочными, на срок менее одного года краткосрочными. Долгосрочные – включается в состав внеоборотные активы, а краткосрочные оборотные.

21.02.11

Оборотные активы (капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финн вложений и средств текущих расчетов

Материальные средства состоят из сырья, материалов, топлива, полуфабрикаты, не завершенное производство, животные на выращивание и откормы, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе и отгруженная покупателям.

Денежные средства состоят из остатков наличных денег в кассе на расчетном счете и других счетах в банках.

Средства расчета включают различные виды дебиторской задолженности под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются Дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженностей покупателей закупленную у организации продукцию под отчетных лиц. Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса. По источникам образования и целевому назначению имущество организации подразделяется на собственное и заемное созданное за счет обязательств.

Собственный капитал это чистая стоимость имущества определяемая как разница между стоимостью активов организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов спец Назначения, накоплений не распределенной прибыли целевых финансирований и поступлений. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Не распределенная прибыль это – часть чистой прибыли оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль и отчислений на использованную прибыль.

Обязательствами организации являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность под этим понимают задолженность данной организации перед другими организациями которые называются кредиторами. Кредиторов задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей называют поставщиками, а кредиторов которым предприятие должно по не товарным ценностям – прочими кредиторами.

Измерители в бух учете.

Бух учет сталкивается с огромным количеством объектов и необходимо определить, что именно следует измерять. Существуют 3 вида учетных измерителей денежный, натуральные измерители для определения количества (кг, литры, штуки), трудовой измеритель для определения затрат рабочего времени (человеко-дни, человеко-часы) Бух учет ввязан с изменением влияния в денежном выражении хоз операций на конкретные действующие единицы то есть объект измерения это хоз операция, а отражение в денежном измерение для получения сравнимых финансовых данных.

Счета и двойная запись.

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хоз операцией и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляется с помощью системы счетов бух учета. Счета открываются на каждой экономически однородный вид имущества источников его формирования и хоз операции в соответствии с классификацией объектов учета. Счет всегда имеет форму двух сторонней таблицы с указанием обозначения сторон счета дебет и кредит. В соответствии деления бух баланса различаются активные и пассивные счета бух учета. НЕОБХОДИМО ЗНАТЬ ДАННУЮ КЛАССИФИКАЦИЮ НАИЗУСТЬ ПО ДРУГОМУ НИ КАК! Активные предназначенные для учета имущества организации (станки касса и тд) Пассивные это счета для учета обязательств организации источников формировании имущества организации (уставный, добавочные капиталы). Запись на счетах начинают с указанием начального остатка или по другому начальное сальдо при этом в активных счетах начальный остаток отражается по дебету счета, а в пассивных по кредиту. далее на счетах отражаются все операции вызывающие изменение начальных остатков. Суммы увеличения начальных остатков записывают на его стороне , а уменьшающие его на противоположной.

Самолетики смотри в тетради

Следовательно в активных счетах увеличение будет отражаться по дебету, а уменьшение по кредиту. В пассивных счетах на оборот. Итоговые суммы на обеих сторонах счета называют итоговые суммы кредитовые и дебетовые обороты

При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток по счету определяют. Сальдо начальное + оборот по дебету - оборот по кредиту = сальдо конечное.

Пассивный счет. сальдо начальное +оборот по кредиту – оборот по дебету = сальдо конечное. Может получиться что сальдо отсутствует

Активно пассивные счета бывают 2х видов. С односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) и с 2х сторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). С односторонним сальдо

счет 99 прибыли и убытки. Если прибыль то сальдо кредитовое т к прибыль это источник формирования имущества. А если убытки то сальдо дебетовое

Счет 76 расчет с разными дебиторами и кредиторами валяется счетом с 2х сторонним сальдо. Сальдо по дебету показывает дебиторскую задолженность . расчет с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете для того чтобы не открывать разные счета для организаций и учреждения которые в разное время могут быть дебиторами и кредиторами.

Синтетический учет и аналитический учет (ДОМА)

СХЕМА в ТЕТРАДИ 2я

Операции дебета

1. Увеличение дебиторской задолженности

2. Уменьшение кредиторской задолженности

Операции кредита

1. Уменьшение дебиторской задолженности

2. Увеличение кредиторской задолженности

наличие дебиторской задолженности и кредиторской одновременно.

Сущность и значение двойной записи.

В системе двойной записи факт хоз жизни должен быть зарегистрирован как минимум 2жды по дебету одного счета и кредиту другого таким образом чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту при отражении операции на счетах связанных с балансом и открываемых на основе его статей каждая хоз операция будет вызывать двойные и равно великие изменения по этому хоз операции отражаются на счетах способом двойной записи.

Сущность двойной записи каждая хоз операция отражается в одинаковой сумме по дебету одного счета и кредита другого. (Д50 К51 10000)

Текст указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов называется бух статьей или проводкой. Составить бух проводку значит указать на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операций. Счета участвующие по кредиту и дебету называются корреспондирующими.

В тетради

Хозяйственные операции

1. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи ЗП рабочим и служащим 10000 руб. Д50 К51 10000руб

2. Оплачено задолженность поставщикам с расчетного счета на 5000 руб Д50К51 5000

3. Организация получила краткосрочный кредит в размере 50000 руб Д51 К66 50000

4. От поставщиков поступили материалы на сумму 20000 руб. Д10 К60 20000

5. Из кассы выдано заработная плата рабочим и служащим в сумме 10000 руб. Д70 К50 10000

5.03.2011

Для облегчения записей используются не названия а номера счетов. Бух проводки составляются на самом документе который оформляется сама хоз операция (ведомость журнал мемориальный орден) Двойная запись имеет и познавательное значение т. к. показывает от куда поступили средства то есть за счет каких источников и куда направляются.

Синтетический и аналитический учет.

Счета которые соответствуют статьям баланса как правило содержат обобщенные данные об имуществе организации и ее обязательствах. Эти счета называются синтетические. Ведется только в денежном выражении. Но для оперативного руководства, а также для контроля за сохранностью обобщающих данных не хватает. Для получения расчлененных бухгалтерских данных применяют аналитические счета. Это счета на которых отражается детальные данные по каждому отдельному виду имущества или обязательства организации. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим но не ко всем а по учетным потребностям.

Пример: на начало месяца за подотчетными лицами числилось задолженность в сумме 10000 руб. в том числе за Ивановым 3000 Петровым 2500 Сидоровым 4500 в кассе находилось 100000 руб. запасы сырья и материалов составляли 170000 руб. в течении месяца произошли следующие изменения: 1. Поступили на склад материалы оплаченные Ивановым из подотчетной суммы в 2000 руб. 2. Получен в кассу от Иванова остаток подотчетной суммы в 1000 руб. 3. Согласно авансовому отчету Сидорова приходуются оплаченные им из подотчетной суммы материалы на сумму 4500 руб. 4. Выдан из кассы аванс подотчетным лицам Иванову 2000 Сидорову 3500 необходимо произвести бух записи по аналитическим и синтетическим счетам.

1. См тетр.

ДЗ!!!

Уставный капитал 225400 руб. на начало месяца в кассе находилось 5400 руб. запасы сырья и материалов 120000 руб. задолженность перед поставщиками числилась в сумме 25000 руб. на расчетном счете 150000 руб. За под отчетными лицами 5000 руб. начислена заработная плата в сумме 30000 руб. в течении месяца прошли следующие операции: 1. внесено в кассу подотчетным лицом 1086 руб. 2. Произведен расчет с предприятием N 2500руб. 3. Отражены будущие расчеты с поставщиками за материалы 60000 4. Получены денежные средства для выплаты заработной платы 30000 руб. 5. Произведен расчет с предприятием M 4000руб. 6. Выплаченная заработная плата 21000 руб. 7. Выдано под отчет 3100 руб.

ФОРМА БУХ УЧЕТА

Форма бух учета это совокупность учетных регистров где отражаются хоз операции на основе первичных документов в определенной последовательности и группировки в разрезе счетов бух учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков за отчетный период времени. Данная ведомость является одним из средств проверки и контроля полноты и правильности записи по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре 3х пар равных остатков. См тетр. Первая пара равных итогов общей итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Вторая пара равных итогов это общей итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Третья пара итогов общей итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему остатку по кредиту всех счетов.

Шахматная ведомость это свод оборотов по счетам служащих для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. См тетр.

Задача

Начальные остатки: основные средства 50000р уставный капитал 60000р расчеты с поставщиками и подрядчиками 20000р сырье и материалы 20000 в кассе 1000р кредиты банка (краткосрочные кредиты 66) 10000р расчеты по оплате труда 10000р на расчетном счете 29000

1. Получены денежные средства в кассу 20000р

2. Получен краткосрочный кредит 150000р

3. Перечислено предприятию N 80000р

4. Поступили материалы от поставщика 120000р

5. Выплаченная заработная плата 7000р

6. Выдана сумма в подотчет 1000р

7. Поступили денежные средства от заказчика 15000

Решение в тетради

21,03,11

Документация и инвентаризация

Отличительной чертой бух учета является оформление хоз операций первичными документами. Под первичными документами понимается письменное доказательство что хоз операция совершила или разрешение на ее проведение информация может быть на бумажных или электронных носителях. Документ должен содержать ряд показателей (реквизиты): Название документа его номер подпись дата составления содержание операций штамм организации или ее реквизиты измерители операции. Для отражение хоз операции используется ряд документов различающихся по назначение:

1. Распорядительные документы - содержат приказ на совершение хоз операции но они не подтверждают факт ее совершения и поэтому основанием для учетных записей являться не могут.

2. Оправдательные документы – подтверждают факт совершения хоз операции (счет чек) эти документы служат основанием бух учете для отражения хоз операций.

3. Документы бух оформления – не подт подтверждающих совершение хоз операции они составляются бухгалтером для подготовки информации с целью отражения ее в учетных регистрах.

4. Комбинированные документы – содержат признаки распорядительных и оправдательных документов например требование на отпуск материал содержат разрешение на отпуск ценностей со склада (распорядительный документ) а после совершение операции подтверждает факт отпуска ценностей (оправдательный документ)

К первичным относятся документы составляемых в момент совершение хоз операции (документ на поступление или отпуск материала, начисление зарплаты, накладные, приходники расходники и т.д.)

Инвентаризация

Это проверка фактического наличия имущества хозяйства в натуре. Причины проведения инвентаризации:

1. Ошибки при отгрузке и приеме ценностей

2. Неисправность орк техники

3. Наличие процессов не фиксируемых первичными документами (усушка, утряска, бой)

4. Хищение и злоупотребление

5. Контроль за действие материально ответственных лиц

Инвентаризация делиться по ряду признаков:

1. Полная инвентаризация - проверяет все виды имущества организации такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета

2. Частичная инвентаризация – предполагает проверку одного или нескольких видов имущества

3. Плановая инвентаризация осуществляется в соответствии с установленным графиком, а вне плановая (внезапная) по мере необходимости (смена материального ответственного лица, хищение, требования аудиторов, судебных органов…)

Проведение инвентаризации обязательно при следующих обстоятельствах:

1. При передачи имущества в аренду, выкупе, продажи

2. Перед составлением годового отчета

3. При смене материального ответственного лица

4. При наличии хищения порчи ценностей

5. В случае стихийных бедствий аварий пожаров

6. При ликвидации организации

Для проведение инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. Она устанавливает виновников в возникающих недостач и излишков и принимает решение о порядке их отражения в учете. Излишки выявленных ценностей относятся на счет 91(прочие доходы и расходы (активно пассивный счет)) недостачи ценностей выявленные в ходе инвентаризации не зависимо от причин возникновения в начале отражаются с целью контроля на счете 94 (недостачи и потери от порчи ценностей(активный)) дебет 94 кредит 10 43 50. В зависимости от причин возникновения недостач порядок списания их будет разным. Недостача ценностей а также превышения стоимости недостающих ценностей относятся на виновных лиц и оформляется бух проводкой. Дебет 73 (прочие расчеты с персоналом)кредит 94. Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли относится за счет затрат Дебет 20 25 29 Кредит 94. При отсутствии виновных лиц суммы недостач списываются Дебет 91 кредит 94. Недостачи в результате чрезвычайных обстоятельств относятся на счет 99 (активно пассивный прибыли и убытки)

28,03,2011

Задача Входящие остатки счет 50 - 10000руб, счет 51 – 150000руб, счет 71 – 500 остаток дебетовый. Хозяйственные операции

1. Погашен краткосрочный кредит 50000руб

2. Оплачен счет поставщика 32000руб

3. Поступи средства от покупателей 14000руб

4. Поступили деньги в кассу с расчетного счета 25000руб

5. Получен краткосрочный кредит 100000руб

6. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы 115000руб

7. Выдана заработная плата через кассу 95000руб

8. Возврат депонированной суммы (расчетать)

9. Завхоз Иванова сдала авансовый отчет о приобретении материалов 500руб

10. Петрову выдана подотчетная сумма на приобретение инвентаря 1500руб

11. Оплачен счет поставщика 20000руб

12. Перечисленные денежные средства поставщику за приборы 15000руб

13. Обнаружена недостача материалов при проверки 1000руб

14. Признана естественная убыль за счет затрат основного производства 500руб

15. Признан виновный в недостачах материалов на сумму 500руб

16. Погашена выявленная недостача виновным лицом 500руб

17. Поступили денежные средства за реализацию продукции 98000руб

18. Выдано Сидорову в подотчет 25000руб

Произвести бух записи по хоз операциям, самолетики 50 51 71 счета, по 71 счету аналитический и синтетический учет. (СМ ТЕТРАДЬ)

Учет кассовых операций Домашняя работа! (тест через пару) в библиотеке учебник

Что такое кассовые операции , приходные кассовые операции, расходные какие документы реквизиты кассовая книга главная кассовая книга свод кассы Суб счета (50.1 50.2 50.3) специальные счета в банке и переводы в пути (55 и 57 счета) (Для чего они нужны), расчетный счет.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. [1]

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. №

Оформление первичных кассовых документов.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы). (Приложение № 6)

ля учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». (Приложение № 8). Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира» (Приложение № 2). Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.