7. Налоговые: база, период, ставка

При применении ЕСХН налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на соответствующую дату получения доходов (осуществление расходов).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, установленном ст. 40 Кодекса.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала календарного года.

Налоговая база за налоговый период может быть уменьшена на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убытком считается превышение расходов над доходами, исчисленное по правилам ст. 346.5 Кодекса.

Перенос убытка может быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Убыток, не перенесенный на следующий год после года его получения, может быть перенесен полностью или частично на любой год из последующих девяти лет.

При получении убытка более чем в одном налоговом периоде, перенос осуществляется в очередности его получения.

В случае реорганизации налогоплательщика правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в таком же порядке на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями в случае, если и реорганизуемые организации и правопреемник применяют режим в виде ЕСХН.

Убыток же, полученный при применении иных режимов, при переходе на ЕСХН не принимается, также не принимается убыток, полученный при применении ЕСХН, при переходе на иные режимы налогообложения.

Установлена обязанность налогоплательщика хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база, в течение всего срока, в котором переносился убыток.

Вышеуказанные правила по переносу убытка приведены в редакции закона от 22.07.08 № 155-ФЗ.

В предыдущих периодах было:

- установлено ограничение по уменьшению налоговой базы не более чем на 30%;

- отсутствовало положение о переносе убытка в случае реорганизации.

При применении режима налогообложения в виде ЕСХН налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

8. Налоговая декларация. Порядок исчисления, уплаты и зачисления единого сельскохозяйственного налога

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждаются приказом Министерства финансов Российской Федерации (см. приказ Минфина от 22.07.09 № 57н с изменениями).

В декларации осуществляется расчет единого сельскохозяйственного налога, а также расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу за налоговый период.

Организации представляют декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения, индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Единый сельхозналог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа, который подлежит уплате в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода всеми плательщиками ЕСХН.

Следует обратить внимание на то, что только уплаченные авансовые платежи по единому сельхозналогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

По итогам налогового периода налог должен быть уплачен в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, и организациями и индивидуальными предпринимателями.

Срок - не позднее 31 марта - установлен и для подачи декларации в налоговый орган.