39. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Синтетический учет операций по специальным счетам осуществляется на основании обработанных выписок из специальных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счет в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, использованным суммам, срокам открытия и закрытия, что дает возможность контролировать наличие и движение денежных средств по данному субсчету.

Типовые операции:

1) Зачисление ден. средств аккредитивы – Д55К51(52)

списание средств в аккредитивах по мере их использования – Д60К55

2) Восстановление кредитной организацией неисп. средств в аккредитивах - Д51(52)К55

На счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках. Порядок осуществления расчетов по чекам регулируется ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Чек – это ценная бумага (ЦБ), содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя( юр. лицо имеющее средства в банке) банку произвести платеж указанный в нем суммы чекодержателю (юр. лицо в пользу которого выдан чек).

Типовые операции:

1) Депонирование средств при выдаче чековых книжек – Д55К51(52)

2) Списываются по мере оплаты выданных организациемй чеков, суммы по полученным кредитной организацией чековым книжкам – Д76К55

3) Отражаются неиспользованные суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам –Д51(52)К55

4) Перечисление ден. средств во вклады – Д55К51(52)

5) Возврат организацией вкладов – Д51(52)К55

Помещение денежных средств организации в банковские вклады учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств организацией отражается, а основании договора и выписки с расчетных или других счетов в кредитных организациях Д55-3 (Депозитные счета) К51(52 )

При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи Д51(52) К55-3 (Депозитные счета).

Аналитический учет осуществляется по каждому вкладу согласно договору с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.

Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, средств, направленных на финансирование капитальных вложений и на другие цели.

Переводы в пути. Счет 57 служит для отражения ден. средств в пути при их внесении в кассы кредитных организаций , кассы почтовых отделений, на р/с и т.д. В случае если они еще не зачислены по назначению. Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п..