- •Учебно-методические материалы краткие тексты лекций Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике.
- •1. Понятие, назначение, содержание и виды бухгалтерской отчетности
- •2. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в рф
- •3.Ттребования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4. Стандартизация бухгалтерской (финансовой) отчетности в международной практике
- •Тема 2.Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1. Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности Состав финансовой отчетности
- •2. Соблюдение отчетного периода в бухгалтерской отчетности. Раскрытие бухгалтерской отчетной информации. Публичность бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1. Незавершенные капитальные вложения
- •2. Финансовые вложения
- •3. Основные средства
- •4. Нематериальные активы
- •7. Капитал и резервы
- •9. Прибыль (убыток) организации
- •4. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1. Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета
- •2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств
- •3. Уточнение оценки имущественных статей баланса
- •4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
- •5. Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Назначение и строение баланса в российской и международной практике.
- •2. Общие требования к составлению баланса
- •3.Общая схема составления баланса
- •4. Порядок формирования актива бухгалтерского баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •1. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках
- •2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств.
- •1. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел I построен по балансовому принципу:
- •Раздел II«Резервы»
- •2. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •2.1. Структура и содержание отчета о движении денежных средств
- •2.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
- •2.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с мсфо.
- •Тема 6. Пояснительная записка
- •Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Общая часть пояснительной записки.
- •Тема 7. Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления
- •Виды ошибок при составлении бухгалтерской отчетности.
- •2. Способы выявления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности
- •3. Способы исправления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности.
- •4. Ответственность организации за допущенные искажения в бухгалтерской отчетности
- •Тема 8. Консолидированная бухгалтерская отчетность
- •1. Нормативное регулирование консолидированной и сводной отчетности в рф
- •2. Состав консолидированной бухгалтерской отчетности и факторы, обусловливающие необходимость ее составления.
- •3. Общий порядок составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности.
- •4. Порядок объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в консолидированную бухгалтерскую отчетность.
- •5. Правила расчета и отражения доли меньшинства и включения в консолидированную отчетность показателей зависимых обществ
- •6. Пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
- •Тема 9. Отчетность по сегментам
- •1. Содержание и нормативное регулирование сегментарной отчетности в рф
- •2. Порядок формирования внешней сегментарной отчетности в рф
- •Тема 10. Статистические формы отчетов.
3.Общая схема составления баланса
Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива — кредитовые остатки пассивных счетов.
Для формирования некоторых показателей используются данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
В таблице приведено соответствие строк бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета, по данным которых заполняются указанные строки. При необходимости приведены ссылки на субсчета.
Таблица Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и счетов бухгалтерского учета
|
/ Номер с/роки |
Статья баланса |
Номер счета |
Наименование счета |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
110 |
Нематериальные активы |
04,05 |
Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов |
|
|
120 |
Основные средства |
01,02 |
Основные средства Амортизация основных средств |
|
|
130 |
Незавершенное строительство |
07,08, 60/ Авансы выданные, 16 |
Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет «Расчеты по авансам, выданным на осуществление вложений во внеоборотные активы» Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|
|
135 |
Доходные вложения в материальные ценности |
03, 02/ Амортизация доходных вложений |
Доходные вложения в материальные ценности Амортизация основных средств, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» |
|
|
140 |
Долгосрочные финансовые вложения |
58,59 |
Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
|
145 |
Отложенные налоговые активы |
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
|
211 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
10,16, 14 |
Материалы Отклонение в стоимости материальных ценностей Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
|
212 |
Животные на выращивании и откорме |
11 |
Животные на выращивании и откорме |
|
|
213 |
Затраты в незавершенном производстве |
20,21, 23, 29, 44,46 |
Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства Обслуживающие производства и хозяйства Расходы на продажу Выполненные этапы по незавершенным работам |
|
|
214 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
43,41, 42, 16, 14 |
Готовая продукция Товары; Торговая наценка Отклонение в стоимости материальных ценностей Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
|
215 |
Товары отгруженные |
45 |
Товары отгруженные |
|
|
216 |
Расходы будущих периодов |
97 |
Расходы будущих периодов |
|
|
220 |
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
230, 240 |
Дебиторская задолженность |
60/ Авансы выданные, 62, 63, 68, 69,71, 73,75, 76,79 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет «Авансы выданные» Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|
|
231, 241 |
Покупатели и заказчики |
62,63 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам |
|
|
250 |
Краткосрочные финансовые вложения |
58,59 |
Финансовые вложения Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
|
260 |
Денежные средства |
50,51, 52, 55, 57 |
Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути |
|
|
410 |
Уставный капитал |
80 |
Уставный капитал |
|
|
411 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
81 |
Собственные акции (доли) |
|
|
420 |
Добавочный капитал |
83 |
Добавочный капитал |
|
|
430 |
Резервный капитал |
82 |
Резервный капитал |
|
|
470 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84,99 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Прибыли и убытки |
|
|
510 |
Займы и кредиты |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
R15 |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
520 |
Прочие долгосрочные обязательства |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
610 |
Займы и кредиты |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
621 |
Поставщики и подрядчики |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
622 |
Задолженность перед персоналом организации |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
623 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
624 |
Задолженность по налогам и сборам |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
625 |
Прочие кредиторы |
62/ Авансы полученные 71,76, 79 |
Расчеты с покупателями и заказчиками Субсчет «Авансы полученные» Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|
|
630 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
70,75 |
Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с учредителями |
|
|
640 |
Доходы будущих периодов |
98 |
Доходы будущих периодов |
|
|
650 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
В таблицу не включены те статьи, заполнение которых производится с учетом профессионального суждения бухгалтера (прочие внеоборотные активы, прочие запасы и затраты, прочие оборотные активы, прочие долгосрочные обязательства, прочие краткосрочные обязательства), а также итоговые статьи, расчет по которым ведется на основе простого суммирования относящихся к ним дан ных (запасы, кредиторская задолженность, итоги по разделам, валюта баланса).