3. Практическая задача «Составление бюджета города. Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета»

На основе исходных данных, помещенных в табл.1, 2, рассчитать бюджет города по формам данных таблиц.

Результат анализа изложить не только как расчет удельного веса определенных доходов или расходов, но и содержательно, а именно:

1. По доходам указать три важнейших источника; какой общий удельный вес они занимают; являются ли они собственными доходными источниками или регулирующими; налоговые доходы, неналоговые доходы, удельный вес налоговых платежей ; прямые налоги, косвенные налоги.

2. По расходам сделать экономический анализ структуры расходов бюджета. Удельный вес по отраслям оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.

3. Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относительной величинах. Каковы, с вашей точки зрения, могут быть практические способы решения проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения с численным обоснованием устранения профицита и покрытия (или устранения) дефицита. При этом ориентироваться на последние планируемые экономические преобразования в г. Калининграде (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решение социальных программ и др.).

Улучшение социально-экономического положения в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления муниципальным имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.

Все эти возможные параметры роста доходов должны быть оценены количественно. Исходные данные для этого могут быть взяты по материалам средств массовой информации.

Таблица 1

Исходные данные для определения доходов бюджета на планируемый год

Код	Структура доходов	Планируемый контингент, тыс.руб.
1	2	3
10000	Налоговые доходы
10100	Налоги на прибыль, прирост капитала
10101	- налог на прибыль	351 000
10102	- подоходный налог с физических лиц	280 000
10200	Налоги на товары и услуги
10201	- НДС	390 000
10204	- лицензионные сборы	21 000
10300	- налог на совокупный доход	5 000
10400	Налоги на имущество
10401	- налог на имущество физических лиц	12 000
10402	- налог на имущество предприятий	169 000
10500	Платежи за пользование природными ресурсами
10505	- плата за пользование водными объектами	1 220
10507	- земельный налог	43 650
14000	Прочие налоги, сборы и пошлины
14001	- госпошлина	14 210
14005	- местные налоги и сборы	121 190
20000	Неналоговые доходы
20100	Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности	21 106
20200	Доходы от продажи находящегося в муниципальной собственности имущества	2 100
20600	Административные платежи и сборы	5 130
20700	Штрафные санкции, возмещение ущерба	2 470
20900	Прочие неналоговые доходы	8 420
	Итого доходов
	Взаиморасчеты с областным бюджетом	-
	Средства внебюджетных фондов	-
	Всего доходов

Отдельные группы и подгруппы доходов определяются суммой составляющих их элементов.

При расчетах поступления контингента налогов и неналоговых поступлений города на планируемый год учтены следующие положения:

• требования Федерального закона «О федеральном бюджете на соответствующий год»;

• установки Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями;

• требования Бюджетного кодекса и Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая);

• действующие федеральные законы по вопросам налогообложения и бюджетным отношениям, законы Калининградской области «Об областном бюджете на планируемый год».

При расчете доходов, как в дальнейшем и для определения расходов, необходимо учитывать материалы Послания Президента Российской Федерации Правительству и Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на соответствующий год».

В расчетах налогов учтено их фактическое поступление за предыдущие годы, макроэкономические прогнозы Минэкономики РФ, планы и прогнозы экономического развития города (прибыль, объем реализации, фонд оплаты труда, стоимость имущества и др.).

Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по федеральному законодательству сразу расщепляется между федеральным и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: подоходный налог с физических лиц –70%, НДС – 25%, налог на прибыль – 22% в местный бюджет и 13% в федеральный. Налог на имущество предприятий будет зачисляться в городской бюджет в размере 50% от поступающей суммы, земельный налог в размере 50% его контингента.

Реально действующий механизм бюджетного планирования города включает ряд особенностей. Спецификой бюджетного выравнивания в Калининградской области является изъятие из доходной базы г. Калининграда части средств в областной бюджет (для последующего дотирования всех остальных бюджетов административно-территориальных образований области). Эта процедура в целях упрощения расчетов в задании не выполняется. Кроме того, районы г. Калининграда не имеют собственных бюджетов. Бюджет г. Калининграда является консолидированным бюджетом города.

Таблица 2