27 Аудиторская проверка финансовых результатов кредитной организации.

Цели проверки:

1 установление правильности формиров-ия финн-ых рез-ов и соблюдение требований закон-ва РФ при отражении в учёте доходов и расходов

2 устонавление прав-ти заполнения форм бухг. Отч-ти и достоверности её показателей.

Источники инф-ии:

- учётные реестры

- бухг-ие балансы

- отчёты о прибылях и убытках

-учётная политика орг-ии

-кредитные договоры

-учред-ые док-ты и др.

Порядок проверки:

Прибыль-это главный показатель результативности работы банка она опред-ся как разность между доходами и расходами ком. Банка в связи с этим аудитор должен установить:

1 правильность формир-ия и отражения в учёте доходов ком. Банка

Доходы подраздел-ся на след. Виды: А)доходы от банк-их операций( %-ые доходы по предост-ым кредитам и займам) Б)операционные доходы(доходы от участия в капиталах др. орг-ий, доходы от опер-ий с цен. Бум., доходы от реал-ии имущ-ва, доходы связанные с предост-ем за плату активов во временное пользование и др.)

В) прочие доходы(получ-ые банком штрафы, пени, неустойки, доходы от оприходования излишков ценностей, доходы от безвозмездно получ-ого имущ-ва, списание кред-ой задолж-ти с истёкшим сроком исковой давности, доходы прошлых лет выявл-ые в отч. Году и др.)

2 правильность формирования и отражения в учёте расходов ком. Банка расходы банка подразд-ся на след. Виды:

А)расходы от банк-их операций( уплаченные банком %-ы за привлеч-ые им ср-ва)

Б)опер-ые расходы(расходы связ-ые с участием в устан-ых капиталах др. орг-ый, расходы по опер. с цем. Бум., расходы связ-ые с реализацией имущ-ва, расходы с формированием резервов на возможные потери и др.)

В)прочие расходы( уплаченные банком штрафы, пени, неустойки, расходы от списания недосдач ценностей, списание дебиторской зад-ти с истёкшим сроком исковой давности, расходы прошлых лет, выявл-ые в отч. Году и др.)

3 правильность отражения на счетах бух. учёта доходов и расходов банка, а так же прав-ть определения суммы прибыли

Учёт финн-ых рез-ов тек. Года ведётся на сч 706 при этом доходы учит-ся на пассивных счетах 70601-70605, а расходы учит-ся на акт. Счетах 70606-70610

Учёт доходов и расходов ведётся нарастающим итогом с начала года в первый рабочий день нового года после сост-ия бухг. Баланса на 1 янв. Остатки со счетов учёта доходов и расходов переносится на соотв-ие счета по учёту фин. Рез-ов прошлого года( сч. №707) в день сост-ия годового бухг. Отчёта остатки переносятся на сч. №708

4прав-ть начисления и своевременность уплаты в бюджет налога на прибыль в соотв-ии с действ-им зак-ом. Налог на прибыль учит-ся на сч. 70711, а расчёты с бюджетом по налогам и сборам на сч. 60301 и 60302

5 прав-ть и полноту заполнения форм бухг. Отч-ти в первую очередь бухг. Баланса и отчёта о прибылях и убытках

Проверка правильности сост-ия баланса основыв-ся на след-их осн. Моментах:-дан-е статей баланса на нач.периода,должны соотв-ть данным баланса на предшеств-й период;-дан-е статей баланса на кон.периода должны быть обоснованы;-сум-ы статей баланса по расчетам с налог-ми орг-ми,учр-я банков должны быть согласованны с ними и тождественны;-дан-е закл-го баланса должны соотв-ть оборотам и остаткам по регистрам бухг.уч. на конец отч-го года;-дан-е балансов на нач.ги конец года должны быть сопоставлены

Методы проверки:

-норм-но правовая пров-ка

-формальная пров-ка

-арифметич-ая пров-ка

-встречная пров-ка

-аналитич-ая пров-ка

Экономич-ая прове-ка