Тема 9. Облік власного капіталу і забезпечення

зобов'язань

План

1. Облік забезпечення зобов'язань. П(С)БО 11 "Зобов'я­зання " про забезпечення зобов 'язань.

2. Цільове фінансування та цільові надходження,

Відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання" забезпечення -

це зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.

Потрібно знати, що забезпечення створюються для відшкодування таких (майбутніх) витрат на:

• виплату відпусток працівникам;

• додаткове пенсійне забезпечення;

• виконання гарантійних зобов'язань;

• реструктуризацію;

• виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо.

Суми створених забезпечень визнаються витратами по­точного періоду.

Слід зазначити, що для узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів, призначено рахунок 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів". Потрібно охарактеризувати цей рахунок і його субрахунки, а також навести кореспонденцію рахунків щодо бухгалтерського обліку забез­печень.

Під час вивчення даного питання слід звернути увагу на методику визначення відрахувань у резерв відпусток.

Питання 2. Цільове фінансування та цільові надходження

Кошти цільового фінансування та цільових надходжень формуються за рахунок лише зовнішніх цільових надходжень, таких, як субсидії, асигнування з бюджету, цільові внески фізичних та юридичних осіб, гуманітарна допомога, інші надходження, не заборонені законодавством.

Слід зазначити, що кошти цільового фінансування та цільових надходжень витрачаються підприємством на суворо визначені цілі відповідно до встановлених кошторисів:

• фінансування об'єктів соціально-культурного та побу­тового призначення;

• будівництво доріг, житла, об'єктів соціально-культур­ного та побутового призначення;

• підготовку кадрів;

• науково-дослідні роботи, що мають народногосподар­ське значення;

• передачу гуманітарної допомоги;

• інші цільові заходи.

Потрібно усвідомити, що забороняється використання цільових коштів не за призначенням та направлення інших коштів на потреби, фінансування яких повинно здійснюватися лише за рахунок цільових джерел. У разі нецільового викорис­тання таких коштів відповідальні особи несуть відповідальність з усіма наслідками, що випливають, і в такому разі кошти підлягають поверненню тим, хто їх вносив.

Облік та узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення фінансування заходів цільового призначення (у т.ч. отримана гуманітарна допомога) ведеться на рахунку 47 "Цільове фінансування і цільові надход­ження". Це пасивний, балансовий рахунок. За кредитом рахунка 48 відображається отримання коштів цільового призначення, за дебетом - використання сум за певними напрямами, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум. Слід озна­йомитись із основною кореспонденцією рахунків щодо обліку цільових коштів.

Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат ведеться за їх призначенням та джерелами надходжень.

Завдання

Визначте економічних зміст господарських операцій:

Дт Кт Дт Кт

311 48 48 151

10 48 48 311

631 48 48 718