2.1 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции
Составим смету затрат на 1 квартал:
Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных ресурсов.
Расчет суммы затрат на металл
-цена
приобретения металла за вычетом НДС,
руб./т;
-расход
металла за квартал, т.
Цена за вычетом НДС:
где
-цена
приобретения ресурса включая НДС;
СНДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.
Квартальные затраты на металл:
Расчет суммы затрат на топливо
где
-цена
приобретения ресурса за вычетом НДС,
руб./т;
-расход
топлива за квартал, т.
Цена топлива за вычетом НДС:
Квартальные затраты на топливо:
Расчет суммы затрат на электроэнергию
где
-цена
приобретения электроэнергии за вычетом
НДС, руб./кВт-час;
-расход
электроэнергии за квартал, млн.кВТ-час.
Цена электроэнергии за вычетом НДС:
Квартальные затраты на электроэнергию:
Фонд заработной платы исчисляется на основе среднемесячной зарплаты, численности работников и количества месяцев в расчетном периоде.
Расчет затрат на выплату заработной платы
где
-среднемесячная
заработная плата работника, руб.;
-
численность работников, чел.;
-
число месяцев в квартале.
Расчет отчислений на страховые взносы
где ССН – процентная ставка отчислений на страховые взносы, %.
Амортизационные отчисления определим исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.
Расчет амортизационных затрат
Квартальная сумма амортизации:
где
-
балансовая стоимость основных фондов
на начало периода, руб.;
-годовая
норма амортизации, %;
-
число кварталов в году.
Квартальные амортизационные отчисления составят:
-для зданий:
-для оборудования
Прочие затраты
Сумма прочих затрат дана по условию.
Прочие затраты в квартал составляют 91000 руб.
Расчет общей суммы квартальных затрат по смете
Результаты расчетов сведем в таблицу.
Таблица 1.5- Смета затрат на 1 квартал
|
Экономические элементы затрат |
Цена приобретения |
Цена без НДС |
Израсходовано |
Итого |
|
Металл |
4500 |
3814 |
740 |
2822360 |
|
Топливо |
1125 |
953 |
49 |
46697 |
|
Эл. энергия |
1,25 |
1,059 |
3000000 |
3177000 |
|
Заработная плата |
|
888000 |
||
|
Страховые взносы |
|
301920 |
||
|
Амортизация здания |
|
40000 |
||
|
Амортизация оборудования |
|
150000 |
||
|
Прочие расходы |
|
91000 |
||
|
Итого |
|
7516977 |
||
2.2 Составление калькуляции себестоимости производства и реализации продукции
Составим калькуляцию себестоимости на 1 квартал:
Затраты на металл на технологические нужды по норме
Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС.
Затраты на металл на единицу продукции изделия А:
.,
где
-
норма расхода металла на единицу изделия
А, т/шт.;
Затраты на металл на весь выпуск изделий А:
Затраты на металл в расчете на весь выпуск изделия Б:
Затраты на металл в расчете на единицу изделия Б:
Суммарные затраты на металл на квартальный выпуск изделия А и Б:
Затраты на топливо по норме
Затраты на топливо в расчете на весь выпуск изделия А:
Где
-
норма расхода топлива на единицу изделия
А, т/шт.
Затраты на топливо в расчете на единицу изделия А:
Затраты на топливо в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия определим аналогично:
Суммарные затраты на топливо на квартальный выпуск изделия А и Б:
Затраты на электроэнергию по норме
затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия А:
.,
Где
-
нома расхода электроэнергии на единицу
изделия А, кВт-час./шт.;
Затраты на электроэнергию в расчете на единицу изделия А:
Затраты на электроэнергию в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б рассчитываем аналогично:
Суммарные затраты на электроэнергию выпуск изделия А и Б :
Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.
Заработная плата производственных рабочих по сдельной расценке
Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия А :
где
-сдельная
расценка на выпуск единицы изделия А,
руб./шт.
Заработная плата производственных рабочих в расчете на весь выпуск изделия Б определим аналогично:
Суммарные затраты на заработную плату производственных рабочих в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:
Отчисления на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия А:
Отчисления социальные нужды в расчете на единицу изделия А:
Отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определим аналогично:
Суммарные отчисления на социальные нужды в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:
Переменные затраты
Переменные затраты в расчете на весь выпуск изделия А:
Переменные затраты в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определим аналогично:
Суммарные переменные затраты в расчете на весь выпуск изделия А и изделия Б:
Величина накладных расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Накладные расходы по изделиям рекомендуется распределять в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту заработной платы. Последний представляет собой отношение заработной платы производительных рабочих на весь выпуск к общей сумме заработной платы производительных рабочих на выпуск всех изделий.
Накладные расходы
Сумма накладных расходов в расчете на весь выпуск изделия А и изделия Б:
где
-
общая сумма квартальных затрат по смете.
Распределение накладных расходов по изделиям произведем в соответствии с трудоемкостью каждого изделия, определенной на основе коэффициента заработной платы:
,
где А – соответствующее изделие.
Накладные расходы на весь выпуск изделия А:
Накладные расходы в расчете на единицу изделия А:
Накладные расходы на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определим аналогично:
Полная себестоимость
Полная себестоимость на весь выпуск изделия А:
Полная себестоимость в расчете на единицу изделия А:
Полная себестоимость в расчете на весь выпуск изделия Б и в расчете на единицу изделия Б определим аналогично:
Полная себестоимость в расчете на квартальный выпуск изделия А и изделия Б:
Результаты расчетов сведем в таблицу 1.6
Таблица 1.6
|
Статьи расходов |
Изделие А |
Изделие Б |
Сумма А и Б |
||||||
|
|
Норма расхода |
Цена без НДС |
Затраты на единицу |
Затраты на весь выпуск |
Норма расхода |
Цена без НДС |
Затраты на единицу |
Затраты на весь выпуск |
|
|
Металл |
0,29 |
3814 |
1106 |
1055124 |
0,2 |
3814 |
762,8 |
1793342,8 |
2848466,8 |
|
Топливо |
0,03 |
953 |
28,59 |
27274,86 |
0,019 |
953 |
18,1 |
42569,55 |
69844,41 |
|
Эл. энергия |
604 |
1,059 |
639,63 |
610212,74 |
453 |
1,059 |
479,72 |
1127838,17 |
1738050,91 |
|
Заработная плата |
|
|
88 |
83952 |
|
|
75 |
176325 |
260277 |
|
Страховые взносы |
|
|
29,92 |
28543,68 |
|
|
25,5 |
59950,5 |
88449,18 |
|
Переменные расходы |
|
|
2123,35 |
2025682,2 |
|
|
1361,13 |
3200026,02 |
5225108,22 |
|
Накладные расходы
|
|
|
773,36 |
737722,54 |
|
|
659,79 |
1551122,43 |
2291268,78 |
|
Полная сибестоимость |
|
|
2896,71 |
2763470 |
|
|
2020,92 |
4751148,92 |
7514618,45 |