6.2. Векселя к получению (Notes Receivable)

Получение товарного векселя от покупателя согласно системе GAAP отражается в учете записью:

Д счета «Векселя к получению»

К счета «Счета к получению».

Доходы (процент) и расходы (дисконт) по таким векселям отражаются векселедержателем в момент их получения. Доходы относятся на счет прибылей и убытков по статье «Доходы в виде процентов», а расходы отражаются по статье «Расходы на выплату процентов».

Если полученный от покупателя вексель продается с дисконтом (банку или другому юридическому лицу, в том числе в качестве оплаты работ, товаров), то подобный дисконт отражается в Счете прибылей и убытков по статье «Расходы на выплату процентов».

В балансе векселя к получению отражаются так же, как и счета к получению, - по чистой стоимости реализации. Может быть создан также резерв, аналогичный резерву по дебиторской задолженности. В этом случае резервный оценочный счет по сомнительным векселям записывается со знаком «-» в активе баланса.

Возможность «ликвидации» векселей к получению – это процесс дисконтирования векселей в банках или других финансовых организациях.

Рассмотренные вопросы учета векселей относятся к краткосрочным векселям. При учете долгосрочных векселей возникает проблема расчета текущей приведенной стоимости (present value) денег, которые будут получены по векселю. Долгосрочные векселя учитываются и отражаются в балансе по этой текущей приведенной стоимости. Разница между номинальной стоимостью (суммой) векселя и их текущей приведенной стоимостью – дисконт, скидка (discount), или премиум, надбавка (premium) – списывается (амортизируется) определенными методами в течение срока действия векселя.

7. Учет и отражение в отчетности товарно-материальных запасов

Под товарно-материальными запасами (inventory – амер., stock – англ.) подразумеваются активы, которые предназначены для продажи в течение обычного делового цикла или для производственного потребления с целью изготовления и реализации продукции. В торговых предприятиях – это товарные запасы (merchandizing inventory); в производственных фирмах существуют три статьи (соответственно и три счета) запасов: запасы сырья и материалов (raw materials inventory), запасы незавершенного производства (work-in-process (work-in-progress) inventory), запасы готовой продукции (finished goods inventory). Мы будем рассматривать запасы в целом, специфицируя категории, лишь когда это необходимо.

Запасы являются одним из наиболее значительных активов предприятия и одним из основных источников выручки, т.е. их учет и оценка в большой степени влияют на баланс и отчет о прибылях и убытках.

В данном разделе мы будем рассматривать материал, посвященный вопросам учета товарно-материальных (материально-производственных) запасов – порядок и методы их учета и оценки. Как и в предыдущих разделах, за основу будет взят американский опыт.

С запасами связаны три основные бухгалтерские проблемы, которые будут рассмотрены (совместно с возможными решениями) последовательно:

1. проблема учета запасов (recording);

2. проблема оценки запасов (valuation);

3. проблема отражения в отчетности (reporting).