Тема: Облік кредитних операцій.

При опрацюванні питань самостійної роботи студентам необхідно дати характеристику рахунків, призначених для обліку доходів та витрат за кредитними операціями банку, звернути увагу на порядок нарахування та списання доходів і витрат за кредитними операціями банку.

Потрібно навести класифікацію кредитних операцій від рівня ризику, показати залежність коефіцієнта резервування від категорії кредитних операцій, порядок списання заборгованості за кредитами за рахунок резервів.

Самостійна робота

1. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку.

2. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.

Індивідуальні завдання

1. Банк «Надія» видав кредит у сумі 200000 грн. фізичній особі, керівнику фірми «Аверс», яка є VІР-клієнтом банку, на будівництво заміського будиночку. Кредит було видано 1 березня 200 р. на 24 мі­сяці під 24 % річних. Як заставу прийнято особистий автомобіль по­зичальника (оціночна вартість 100000 грн.) та поруку фірми «Аверс» (120000 грн.)

За умовами договору відсотки мають погашатися щомісячно, а кредит - кожні півроку рівними частинами.

Перше півріччя обслуговування кредиту позичальником прово­дилось за графіком, однак у вересні відсотки були погашені із затрим­кою строку, а потім взагалі перестали надходити. Тільки в червні наступного року позичальник погасив заборгованість за кредитом та відсотках, а потім достроково, 1 вересня 200_ р. повернув частину кредиту, що залишилася.

Які документи має представити фізична особа в банк для одер­жання кредиту? Складіть бухгалтерські проведення та зробіть необ­хідні розрахунки.

2. 20 січня 20_ р. банк «Надія» заключив з банком «Весна» під гарантію банка «Форес» кредитний договір на суму 800000 грн. на 6 місяців під 24% річних. За умовами договору відсотки мають погаша­тися 1 числа щомісячно, починаючи з 1 березня. Банк «Надія» випла­тив банку «Форес» комісійні в розмірі 0,5% від суми гарантії. 25 січня 20_ р. банк «Весна» перевів 600000 грн. на коррахунок банку «Надія». 1 березня банк «Надія» виплатив відсотки, але у квітні та травні відсотки не було сплачено. 7 квітня банк «Весна» визнав від­сотки простроченими, азі червня - відсотки та заборгованість по кредиту – сумнівними до одержання. З червня банк «Форес» визнав свою гарантію сумнівною.

1 липня банк «Надія» погасив відсотки, а 15 липня - кредит в сумі 600000 грн.

Відобразіть вказані події на рахунках бухгалтерського обліку у всіх трьох банках-учасниках. Результат подайте у вигляді таблиці та­кої форми:

Дата	Банк «Надія»			Банк «Весна»			Банк «Форес»
	дебет	кредит	сума, грн.	дебет	кредит	сума, грн.	дебет	кредит	сума, грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Тести для самоперевірки знань

1. Кредит – це:

а) зобов'язання, що, до якого юридична особа чи фізична особа відповідає повністю або частково наявним майном перед кредитором в разі невиконання боржником своїх зобов’язань

б) угода між контрагентом, згідно з якою банк за винагороду надає кошти в розпорядження контрагента на умовах терміновості

в) надання банком зобов’язань, яке в разі виконання операцій призведе до авансування грошових коштів.

2. Кредитна лінія – це:

а) надання кредиту банком під певний процент

б) надання кредиту банком в межах заздалегідь визначеного ліміту на певний період часу

в) надання кредиту безповоротно

г) надання кредиту на умові повернення за певний період часу.

3.Для обліку кредитів, що надані фізичним особам, використовують рахунки розділу:

а) 15;

б) 20;

з) 21;

г) 22.

4.Гарантії, акцепти, авалі та зобов'язання з кредитування, надані банкам обліковують на рахунках класу:

а)1;

б)2;

в)4;

г)9.

5. Підставою для надання кредиту фізичній особі є:

а)договір застави;

б)кредитний договір;

в)гарантійний лист;

г)заява позичальника.

6. Резерви під активні операції формують з:

а)доходів банку;

б)фондів банку;

в)витрат банку;

г)прибутків банку.

7. Видача кредиту юридичній особі буде відображатись таким проведенням

а)Д-т "Кредитний рахунок" К-т 2100

б)Д-т "Кредитний рахунок" К-т 2010

в)Д-т "Кредитний рахунок" К-т 2200

г)Д-т "Кредитний рахунок" К-т 2600

8. Сумнівні кредити мають коефіцієнт ризику:

а)5%;

б)20 %;

в)50 %;

г)100%.

9.Кредитні лінії, дозволений овердрафт, гарантії, операції зі строковими фінансовими інструментами обліковують на позабалансових рахунках розділів:

а)90—95;

б)96—98;

в)98—99;

г)90—98.

10. Погашення фізичною особою кредиту відображають:

а)Д-т 2205 К т 2600;

б)Д-т 1001 К-т 2205;

в)Д-т 2602 К-т 6110;

г)Д-т 2602 К-т 1001.

11.Сплату процентів клієнтом (суб'єктом господарювання) за користування кредитом відображають у:

а)Д-т рахунку 2600;

б)К-т рахунку 2600;

в)Д-т рахунку 7000;

г)Д-т рахунку 6000.

12.Відкриття банком обов'язкової кредитної лінії відображають:

а)Д-т 2040 К-т 2600;

б)Д-т 9129 К-т 9900;

в)Д-т 2600 К-т 6110;

г)Д-т 9910 К-т 9819.

13.Погашення кредиту відображають:

а)Д-т поточні рахунки клієнта К-т кредитні рахунки;

б)Д-т кредитні рахунки К-т поточні рахунки клієнта;

в)Д-т рахунки дебіторської К-т кредитні рахунки;

заборгованості

г)Д-т рахунки кредиторської К-т поточні рахунки клієнта,

заборгованості

14.Резерв, сформований під сумнівний кредит, називається:

а)резерв під кредитний ризик;

б)резерв під стандартну заборгованість;

в) резерв під нестандартну заборгованість;

г) резерв під сумнівну заборгованість.

15.Акумулювання коштів у резерв під кредитний ризик за операціями з банками відображають проведенням:

а)Д-т 7702 К-т 2401;

б) Д-т 2401 К-т 7702;

в) Д-т1590 К-т 7701;

г) Д-т 7701 К-т 1590.

16.Безнадійну заборгованість протягом строку позовної давності обліковують:

а)на позабалансових рахунках;

б)на балансових рахунках;

в)на тимчасових рахунках;

г)на спеціальних рахунках.

17.Резерв під стандартну заборгованість за кредитними операціями багнку обліковують:

а)на контррахунку;

б)на контрактивному рахунку;

в)на контрпасивному рахунку;

г)на коррахунку.

18.Якщо фінансовий стан позичальника оцінений як клас "А", а обслуговування боргу — "слабке", то категорія кредитної операції визначається о:

а)"стандартна";

б)"під контролем";

в)"субстандартна";

г)"сумнівна".

19.При формуванні резервів яка сума коштів може бути віднесена на валові витрати:

а)< 5 % від суми боргових вимог;

б)< 10 % від суми боргових вимог;

в)< 15 % від суми боргових вимог;

г) немає правильної відповіді

20. Протягом якого строку банки повинні продовжувати роботу з клієнтами щодо повернення ними боргу, списаного за рахунок резерву на покриття можливих утрат за наданими кредитами:

а)протягом року;

б)протягом трьох років;

в)протягом п'яти років;

г)протягом семи років.

Література: основна: 5,8,9,10,14,27; додаткова: 2,3,4,8