Задача 36

Рассчитать, как изменятся показатели ликвидности предприятия при прочих равных условиях, если в 1 квартале следующего года будет взят краткосрочный кредит банка под товарные запасы в сумме 20 млн. руб. По прогнозу маркетологов в связи с изменением коньюнктуры рынка ожидается существенный рост продаж.

Бухгалтерский баланс 000 "Практика", тыс. руб.

Показатели	На конец года	Прогноз
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	15,2	15,2
ИТОГО по разделу 1	15,2	15,2
2. Оборотные активы
Запасы
в т.ч. товаров для перепродажи	17,6	37,6
Денежные средства	2,5	2,5
ИТОГО по разделу 2	20,1	40,1
БАЛАНС	35,3	55,3
ПАССИВ
3 - Капитал и резервы
Уставный капитал	20	20
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3,3	3,3
ИТОГО по разделу 3	23,3	23,3
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	4,6	4,6
ИТОГО по разделу 4	0	0
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	6	26
Кредиторская задолженность	6	6
В том числе:
поставщики и подрядчики	5	5
задолженность на налогам и сборам	1	1
ИТОГО по разделу 5	12	32
БАЛАНС	35,3	55,3

Рассчитать коэффициенты ликвидности по формулам, приведенным в задаче 10, и сделать заключение о целесообразности такого способа финансирования прироста товарных запасов в условиях сложившейся коньюнктуры рынка, который характеризуется как «рынок покупателя».

Раздел Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Задача 37

ООО «Пресс» работающее на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода уменьшенного на величину расходов, получило в 1 квартале следующие результаты хозяйственной деятельности:

	Наименование показателя	сумма, руб
1	Доход за отчетный период	1450000
2	Расходы, принимаемые в уменьшение дохода при начислении единого налога	1410000
3	Налоговая база ( стр 1-стр 2)
4	Налоговая ставка %	15
5	Сумма единого налога (стр 4* стр 3)
6	Ставка минимального налога % ( от объема дохода)	1
7	Сумма минимального налога (стр 6*стр 1)

Определить сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Задача 38

ООО «Портрет» работающее на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода уменьшенного на величину расходов, получило в 2003 г убыток в сумме 650000 руб.

В последующие налоговые периоды были получены следующие результаты финансово- хозяйственной деятельности.

	Период	сумма, прибыли ( + ), убытков (-) руб
1	2004 год	+115000
2	2005 год	+125000
3	2006 год	+95000
4	2007 год	+250000
5	2008 год	+275000
6	2009 год	+180000
7	2010 год	+99000
8	2011 год	+59000
9	2012 год	+132000
10	2013 год	+ 158000
	ИТОГО	1488000

Рассчитать график принятия убытков для начисления единого налога по годам согласно п7 статьи 346.16 Налогового кодекса и определить, вся ли сумма убытков может быть учтена.

	Период	Сумма прибыли (руб)	30% прибыли для зачета убытка	Налогооблагаемая база по единому налогу	сумма убытка переносимая на след. налоговые периоды
1	2004 год	+115000
2	2005 год	+125000
3	2006 год	+95000
4	2007 год	+250000
5	2008 год	+275000
6	2009 год	+180000
7	2010 год	+99000
8	2011 год	+59000
9	2012 год	+132000
10	2013 год	+ 158000
	ИТОГО	1488000

Задача 39

Доход ООО «Апрель», работающего на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода за 1 квартал составил 120 тыс руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены в сумме 4 тыс. руб, работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 2 тыс руб.

Рассчитать сумму квартального авансового платежа по единому налогу.

.При этом учесть, что согласно статье 346.21 Налогового кодекса начисленная сумма налога уменьшается на взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме не более, чем 50%от начисленного платежа.

Сделать вывод о том, может ли, в принципе, сумма налога уменьшена до нуля.

Задача 40

Бухгалтер, ведущий учет по трем малым предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения с объектом в виде дохода уменьшенного на величину расходов, по итогам полугодия имеет следующие данные.

. (рублей)

начислен налог	предприятие А	предприятие Б	предприятие С
1 квартал	35000 начислен 35000 уплачен	58000 начислен 58000 уплачен	25000 начислен 25000 уплачен
полугодие начислен	30000	72000	25000

.

Определить, какую сумму налога следует перечислить в бюджет по итогам полугодия по каждому предприятию или какая сумма будет числиться как переплата за первое полугодие.

Задача 41

Рассчитать сумму пени и штрафов, которые будут взысканы с ООО «Профилактика» за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по единому налогу за отчетный период. Срок представления декларации 25 июля. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно поданной декларации, составляет 12000 руб.

Фактически декларация представлена только 5 августа. Налог уплачен 6 августа.

Для начисления сумм воспользуйтесь нижеприведенной таблицей

		основание
Пеня за несвоевременную уплату налога		статья 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки начиная со след дня после срока уплаты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки
- срок уплаты налога	25 июля
- фактически уплачен	6 августа
- число дней просрочки	12
- ставка рефинансирования ЦБ	12%
сумма пени
Штраф, уплачиваемый юридическим лицом за несвоевременное представление декларации		статья 119 НК РФ штраф взыскивается в размере 5% суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
- 5% от суммы налога
Штраф, уплачиваемый должностным лицом за несвоевременное представление декларации		статья 15.5 Кодекса об административных нарушениях нарушения срока представления налоговой декларации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 до 5 ММОТ
- штраф
ИТОГО пеня и штраф

Задача 42

Определить, по всем ли предприятиям торговли, имеющим торговые залы и принадлежащим одному юридическому лицу, может быть применена система налогообложения в виде налога на вмененный доход при условии если она введена на территории решением представительных органов власти.

Рассчитать сумму налога на вмененный доход. Дать предложения по реструктуризации торговых площадей с целью возможности применения этой системы налогообложения.

Базовая доходность установлена гл 26 Налогового Кодекса.

	площадь торгового зала (м кв)	базовая доход-ность глава 26.3 НК	К 1	К 2	К 3	Налогооблагаемая база	сумма налога
торговая точка 1	120		1	0,5	1,15
торговая точка 1	100		1	0,8	1,15
торговая точка 1	85		1	0,5	1,15
торговая точка 1	160		1	0,8	1,15
торговая точка 1	180		1	0,5	1,15
торговая точка 1	150		1	0,5	1,15
ИТОГО

Коэффициенты:

К1 корректирующий коэффициент определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком региональными органами власти. В расчете не применять.

К 2 корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и может быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. В расчете принять равным 0,8.

К 3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Применить показатель действующий на текущий год.ы

Задача 43

Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет от деятельности малого предприятия «Ритм», специализирующегося на оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Базовая доходность по этому виду деятельности 8000 руб на одного работника. На текущий год установлены следующие значения коэффициентов¹: К1 = 1,0, К2 = 0,7. К3= 1,15.

Численность работников предприятия составила в январе 24 работника, в феврале 25, в марте –30.

Взносы на обязательное пенсионное страхование за указанный период перечислены в сумме 40000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1200 руб..

.При этом учесть, что согласно статье 346.32 Налогового кодекса сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Облагаемая база по единому налогу = Базовая доходность *Ч работников за период* К1 * К2 * К3

Сумма налога = Облагаемая база * 15% /100

Право зачета взносов на обязательное пенсионное страхование сумма налога *50% /100

Задача 44

Оптовая фирма ООО «Парус» была зарегистрирована 1 октября и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода уменьшенного на величину расходов.

Заполните книгу доходов и расходов, ведомость расчета совокупного дохода по этому предприятию за прошедший период и начислите налог к оплате в бюджет на основании нижеприведенных данных.

Первый квартал.

20 января произведена закупка товаров на сумму 120000 руб с учетом НДС (приходная накладная №1). 25 января товар реализован на сумму 60000 руб. (расходная накладная №1), 27 января на 100000 руб (расходная накладная №2), и 30 января на 20000 руб. (расходная накладная №3).

30 марта начислена и выплачена заработная плата за 1 квартал в сумме 30000 руб. (ведомость № 1), выдано по ведомости 26100 руб и перечислен налог на доходы физических лиц (в сумме 13% от начисленных средств). Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 14% от фонда оплаты труда. (ведомость № 1).

Второй квартал

1 марта приобретен товар на сумму 300000 руб. Реализация товаров обеспечена: 15 марта на сумму 200000 руб., 25 марта – 100000 руб., 30 апреля 100000 руб. Заработная плата начислялась 30 марта, 30 апреля и 30 июня по 15000 руб. Выдано по ведомости соответственно по 13050 руб и перечислен налог на доходы физических лиц (в сумме 13% от начисленных средств). Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 14% от фонда оплаты труда. (ведомость № 1).

С 1 апреля арендовано помещение под склад и 2 апреля в соответствии с договором аренды перечислена стоимость арендной платы за февраль-март в сумме 60000 руб.

12 мая оплачены расходы на обучение двух работников на курсах повышения квалификации в сумме 12000 руб.