Анализ состояния дебиторской задолженности

Состояние расчётной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия.

Внешний анализ состояния расчётов с дебиторами базируется на аналитических данных бухгалтерского учета и форм № 1 («Бухгалтерский баланс») и форма №5 («Приложение к бухгалтерскому балансу»), в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам и ее движение. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности представлены в таблице 10.

Таблица 10:

«Состав и движение дебиторской задолженности ОАО «Уралгидросталь (тыс.руб)»

Состав дебиторской задолженности	На начало 2011 года	На конец 2011 года	Изменение (Δ) (+/-)
Покупатели и заказчики	6798	23229	+16431
Прочая	15876	15461	-415
Всего:	22674	38690	+16016
В % к стоимости имущества	14,02	20,53	+6,51

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что её увеличение в основном произошло из-за неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям о чем свидетельствует анализ производственных запасов (увеличение запасов готовой продукции на 34,8%).

Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 16016 тыс. руб., или на 70,6%, и составила на конец года 38690 тыс. руб. Данные изменения можно расценить, как негативные, они связаны как с неудовлетворительной оплатой продукции, так и с неумелой политикой мобилизации оборотных средств в основной деятельности. Это повышает зависимость предприятия от финансового состояния потребителей.

Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливаются в ходе изучения изменений в составе финансовых ресурсов.

Таблица 11

«Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов ОАО «Уралгидросталь»»

Источники финансовых ресурсов	На начало 2011 года		На конец 2011 года		Изменение, (Δ) (+/-)		% к изменению итога
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к нач. года	пассива баланса
Собственный капитал
Уставный капитал	83	0,051	83	0,044	0	0	0
Добавочный капитал	21288	13,17	21285	+11,3	-3	-0,0019	-0,01
Резервный капитал	12	0,007	12	+0,006	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	91429	56,56	97410	+51,7	+5981	+3,7	+22,34
Итого:	112812	69,79	118790	+63,05	+5978	+3,7	+22,33
Заёмный капитал
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	48792	30,19	69590	+36,94	+20798	+12,87	+77,67
Задолженность участникам по выплате доходов	32	0,02	32	+0,0016	0	0	0
Итого:	48824	30,21	69622	+36,95	+20798	+12,87	+77,67
Всего:	161636	100	188412	100	26776	+16,57	100

Как видно из таблицы 9, увеличение стоимости имущества предприятия за 2011 год на 26776 тыс. руб., или на 16,57%, обусловлено главным образом значительным увеличением кредиторской задолженности (на 20798 тыс. руб. или на 12,87%). Собственный капитал увеличился на 5978 тыс.руб (на 3,7%). Очевидно, что это влечет за собой значительное изменение структуры капитала. По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 69,79% и 30,21%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов изменилось на 6,74 пункта в пользу второго и составило соответственно 63,05% и 36,95%.

Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставной капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошло за счет роста нераспределенной прибыли отчетного года. Заработанная фактическая прибыль на конец года составила 97410 тыс. руб. В результате предприятием получено 3,7% прироста собственного капитала.

В составе заемного капитала фигурировала лишь один источник финансовых ресурсов – кредиторская задолженность, которая увеличилась на 20798 тыс. руб., или на 12,87%, что и определило итоговое повышение капитала.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, задолженность перед учредителями в анализируемом периоде отсутствовали.

Таким образом, сравнение структурной динамики актива и пассива баланса за 2011 год показало, что прирост финансовых ресурсов осуществляется за счет кредиторской задолженности (на 36,94%), значительная доля актива приходится на запасы 50310 тыс.руб (31,12%), краткосрочные финансовые вложения (65003 тыс.руб). Также увеличилась дебиторская задолженность на 16016 тыс.руб и составила 38690 тыс.руб. К концу расчетного периода затраты на незавершенное производство и готовую продукцию выросли на 33,8% и 34,8% соответственно и составили 22205 тыс.руб, 22845 тыс.руб что говорит о неблагоприятной финансовой, кредитной политике предприятия ОАО «Уралгидросталь». Получается что продукция готова и отгружена, а денежные средства не поступают на счет.