2. Кривая Лаффера

Известно, что при высокой ставке подоходного налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в це­лом, что и пытались теоретически обосновать американские эко­номисты во главе с профессором Артуром Лаффером.

Графически эффект Лаффера отображен на кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставки налога

(рис. 12.4.1.).

Рис. 12.4.1. Кривая Лаффера

В результате анализа кривой Лаффера можно прийти к следую­щим выводам:

при ставке налога, равной нулю, поступления в бюджет прекра­щаются;

при ставке налога, равной 100%, — поступлений в бюджет так­ же нет, поскольку в этом случае легальная экономика трансформируется в «теневую»;

при ставке налога, не выходящей за пределы 50% (оптимальная ставка), — достигается максимальная величина налоговых поступлений.

Суть так называемого «эффекта Лаффера» состоит в том, что в краткосрочном периоде уменьшение ставки подоходного нало­га до оптимального уровня приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном — к их увели­чению, т.к. возрастут стимулы к трудовой и предприниматель­ской деятельности, сократится «теневой» оборот и, соответ­ственно, расширится сфера легальной экономики.

Государственные доходы могут быть максимизированы толь­ко при некотором оптимальном уровне ставки налога. Не обяза­тельно максимальная налоговая ставка ведет к максимизации дохо­дов государства. Это — бесспорно, и кривая Лаффера наглядно демонстрирует правоту этого утверждения. Главная трудность — найти ту точку, в которой действительно находится экономика (точнее, налоговая система страны), и, соответственно, оптималь­ный уровень налоговой ставки.

В настоящее время в экономической науке предпринимаются попытки выработать четкие критерии оптимальной величины на­логовой ставки.

2. Виды налогов

В зависимости от экономического содержания налогов, объек­та налогообложения, уровня представления и использования налоги можно сгруппировать в следующие группы (рис. 12.5.1.).

Рис. 12.5.1. Классификация налогов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в нашей стране утверждены три группы налогов и сборов: федерального уровня, регионального (субъект федерации) и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

6. НДС (налог на добавленную стоимость);

7. акциз на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

8. налог на прибыль (доход) организаций;

9. налоги на доход от капитала;

10. подоходный налог с физических лиц;

11. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

12. таможенные пошлины и таможенные сборы;

13. налоги на пользование недрами;

14. налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

15. лесной налог;

16. экологический налог и др.

К региональным (субъектам федерации) налогам и сборам от­носятся:

17)налоги на имущество организаций;

17. налоги на недвижимость;

18. дорожный налог;

19. транспортный налог;

20. налог с продаж;

21. налоги на игровой бизнес;

22. региональные лицензионные сборы и др.

Местные налоги и сборы:

23. земельный налог;

24. налог на имущество с физических лиц;

25. налог на рекламу;

26. налог на наследование и дарение;

27. местные лицензионные сборы и др.