2. Налог на игорный бизнес: основные элементы, действующий порядок исчисления и уплаты

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Порядок регистрации объектов налогообложения установлен ст. 366 НК РФ.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (ст. 370 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес регламентируются ст. 371 НК РФ.

3 Транспортный налог: основные элементы, действующий порядок исчисления и уплаты

Региональный транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 года взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Федеральным законом «О дорожных фондах в РФ», и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом «О налогах на имущество физических лиц».

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ (гл.28) и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу), водные транспортные средства (теплоходы, катера, моторные лодки, несамоходные суда и др.) и воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Ст. 358 НК РФ установлен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения. К таким транспортным средствам относятся: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и др.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству в соответствии со ст. 359 НК РФ. Так, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй, третий кварталы календарного года (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Порядок исчисления суммы налога (авансовых платежей по налогу) для организаций и физических лиц установлен ст. 362 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога организациями и физическими лицами устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 363 НК РФ. Порядок представления налоговой декларации в налоговые органы регламентируется ст. 363.1 НК РФ.