Расчет уровня существенности

Расчет уровня существенности, проводим на основании показателей Бухгалтерского баланса за 2009 год и Отчета о прибылях и убытках за 2009 год. Результаты расчета представлены в Таблице 2.3.

Таблица 2.3

Расчет уровня существенности⁸

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия (стр.190,Ф №2)	3 610 235	5	180 512
Валовой объем реализации без НДС (стр.010, Ф №2)	43 811 587	2	876 232
Валюта баланса (стр.300 или стр.700, Ф №1)	78 977 458	2	1 579 549
Собственный капитал (III раздел Ф №1)	47 515 286	10	4 751 529
Общие затраты предприятия (стр.020,030,040, Ф №2)	38 736 854	2	774 737

Порядок дальнейших расчетов.

1. Определяем среднеарифметическое из значений столбца 5 по всем строкам:

(180 512+876 232+ 1579 549+4 751529 +774 737)/ 5 =1 632 512 (д.е.)

2. Определяем минимальное и максимальное значение в столбце 5:

Минимум = 180 512 д.е.

Максимум = 4 751 529 д.е.

3. Анализируем, насколько процентов среднеарифметическое значение отличается от максимума и минимума по показателям столбца 4.

(1 632 512 – 180 512)/ 1 632 512 * 100% = 89%;

(4 751 529-1 632 512)/ 1 632 512 * 100% = 191%.

Внутрифирменным стандартом определено, что отклонение среднего значения должно составлять не более 20%, поскольку в нашем случае данное условие не выполнено, то рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя

1.Расчет среднего уровня существенности:

(876 232 + 1 579 549 + 774 737)/3= 1 076 839 (д.е.)

2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %:

(1 076 839 – 774 737)/ 1076 839 *100% = 28%;

3.Расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в %:

(1579 549 – 1076 839)/ 1076 839*100% = 47%;

Уровень существенности будет равен 1 076 839 руб. Полученную величину можно округлить до 1 100 000 руб. и использовать этот показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после составит: (1 100 000-1076 839)/ 1 076 839*100 %= 2,2 % (находится в пределах 20%).

По данным нашего расчета единый уровень существенности составляет 1 100 000 рублей.

Это означает, что отклонение в ошибке баланса не должно превышать этой величины.

Далее рассчитаем аудиторский риск и его составные части.

Предположим, что на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составила 80%. Риск системы контроля 50%, а риск необнаружения 10%. Тогда значение аудиторского риска будет:

АР=0,5*0,8*0,1=0,04=4%

После того как мы установили допустимый уровень существенности, рассчитали аудиторский риск переходим к построению аудиторской выборки.

С учетом специфики предприятия необходимо уделить внимание следующим моментам:

• аудит наличия и реального существования МПЗ. В выборку должны попасть документы определяющие наличие прав организации на данные материалы, также должен быть проведен анализ учетной политики;

• в процессе аудита проверяется полнота заключения договоров с материально ответственными лицами по всем местам хранения МПЗ. В выборку должны попасть объекты, по которым проводились наиболее крупные отделочные, ремонтно-строительные работы;

• при аудите проверяются полнота и правильность заполнения первичных документов, регистров бухгалтерского учета. В выборку должны попасть документы на наиболее крупные поставки материалов;

• при аудите проверяются полнота и своевременность оприходования строительных материалов и других материальных ценностей. Необходимо включить в выборку документы на более крупные поставки строительных материалов:

• при аудите следует проверить, соответствует ли состав фактических расходов по заготовке и доставке материалов нормативному перечню, установленному в организации;

• необходимо так же проверить результаты проведения инвентаризации материальных ценностей.