Расчёт показателей финансового состояния

УДК 657.15

Калинина Т.В., к.э.н., доцент

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ НОВЫХ ФОРМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В статье рассматривается изменение форм финансовой отчетности с 2011 года и расчет показателей финансового состояния организации с учетом новых форм отчетности.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ, ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ, ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ, ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ.

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет первостепенное значение, так как финансовая стабильность организации является фактором ее благополучия. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния организации со стороны поставщиков, банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов.

Обеспечение эффективного функционирования и развития организации требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности.

Одним из этапов проведения финансового анализа является расчет показателей (коэффициентов) финансового состояния организации. Финансовые коэффициенты дают возможность увидеть изменения в результатах хозяйственной деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

Показатели финансового состояния организации могут дополняться различными показателями, относящимися к той или иной группе, также может меняться и группировка показателей финансового состояния, но сущность и смысл их остается неизменным.

Начиная с 1 января 2011 года, введены новые формы годовой бухгалтерской отчетности, утвержденные приказами Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н».

Состав годовой бухгалтерской отчетности согласно этим приказам за 2011 год включает:

-бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

-отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

-отчет об изменениях капитала (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

-отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

-отчет о целевом использовании полученных средств (Приложение

№2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н).

-пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение № 3 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложение № 3 к вышеуказанному приказу, которое напоминает ранее действующую форму 5.

В настоящее время издано много учебников и учебных пособий по финансовому анализу организаций, в которых предлагаются формулы для расчета показателей, ссылаясь на формы бухгалтерской отчетности, действующие до 01.01.2011 года.

С 2011 года в формах бухгалтерской отчетности изменились коды строк, соответствующие тем или иным статьям отчетности. В связи с чем,

в таблице 1 представим расчет показателей финансового состояния с учетом изменений в новых формах бухгалтерской отчетности.

Таблица 1

Показатели финансового состояния организации

Показатели интенсивности использования ресурсов (показатели рентабельности)

* - в знаменателе формул показатели внеоборотных активов, оборотных активов, собственного капитала рассчитываются как среднегодовые показатели ((на начало года + на конец года) / 2)

Показатели деловой активности и интенсивности использования ресурсов (показатели рентабельности) не имеют нормативных значений. Эти показатели необходимо рассматривать в динамике, чтобы сделать вывод о финансовом состоянии предприятия.

Рост значений показателей оборачиваемости и рентабельности в динамике характеризует улучшение деятельности предприятия, повышение его деловой активности и доходности.

Показатели (коэффициенты) ликвидности — финансовые показатели, рассчитываемые на основании бухгалтерской отчётности организации для определения ее способности погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

На практике расчёт коэффициентов ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса организации, цель которой — оценить ликвидность тех или иных активов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

На практике принято выделять 4-е группы ликвидности активов:

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 — быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

А3 — медленнореализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы минус «Расходы будущих периодов»);

А4 — труднореализуемые активы (статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»).

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу);

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы»);

П4 — постоянные пассивы (статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» минус «Расходы будущих периодов»).

Для проведения анализа нужно сформировать сравнительный аналитический баланс.

АКТИВ

А1. к.1240+к.1250 А2. к.1230

А3.

к.1210+к.1220+ к.1260 – к.12605 А4. к.1100

Баланс

ПАССИВ П1. к.1520

П2.

к.1510+к.1540+

к.1550 П3. к.1400

П4.

к.1300+к.1530 – к. 12605

Баланс

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

∙текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

А1+А2=>П1+П2; А4<=П4;

∙перспективная ликвидность – это прогноз

платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4;

∙недостаточный уровень перспективной ликвидности:

А4<=П4;

∙баланс не ликвиден:А4=>П4.

Предприятие считается абсолютно ликвидным, если А1>=П1,

А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

По данным сравнительного аналитического баланса можно также провести анализ динамики показателей и структурный анализ, а также выявить величину изменения этих показателей (табл. 2).

Кроме относительных коэффициентов (табл. 1) финансовую устойчивость организации характеризуют и абсолютные показатели, (табл. 3).

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости организации является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Этот излишек или недостаток образуется в результате разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Трем показателям: СОК, СОК+ДО, СОК+ДО+КО, соответствуют

показатели обеспеченности запасами и затратами этими источниками: Фс, Фф, Фо.

Расчет сводится в таблицу (табл. 3), после чего определяется трехкомпонентный показатель ситуации, который показывает степень финансовой устойчивости предприятия.

По степени финансовой устойчивости предприятия можно выделить 4 типа ситуации:

1.Фс>0, Фф>0, Фо>0 - абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)

2.Фс<0, Фф>0, Фо>0 - нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1).

3.Фс<0, Фф<0, Фо>0 - неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.1).

4.Фс<0, Фф<0, Фо<0 - кризисное финансовое состояние (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.0).

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости организации

Новизна информации влияет на процесс составления финансового анализа, делает его сложнее, ведь бухгалтеру и аналитику приходится привыкать к изменению отчетности, существовавшей с 2003 года.