- •Оглавление
- •Вводная часть
- •Основные задачи, решаемые в ходе проведения проверки
- •Процедуры подготовки и планирования аудита.
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
- •Заключительные процедуры.
- •Проводимые аудиторские процедуры
- •Процедуры подготовки и планирования аудита.
- •Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
- •Проверка корреспонденции по счету 10 «Материалы»
- •Проверка корреспонденций по счетам 41 «Товары», 42 «Торговая наценка»
- •Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
- •Заключительные процедуры
- •Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)
- •Перечень нормативных актов
-
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Источники информации:
-
приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
-
приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
-
инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
-
протоколы заседания инвентаризационной комиссии
-
решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
-
бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
-
контрольные подсчеты аудитора.
Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе РД-1.1Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1
Рабочий документ РД-1.1.1
Наименование документа |
Номер и дата |
Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации |
Результаты проведения инвентаризации |
Замечания аудитора |
||
Результат согласно инвентаризационной ведомости |
Отражение в бухгалтерском учете |
По правильности оценки организацией результатов инвентаризации |
По полноте, правильности, своевременности отражения результатов инвентаризации в учете |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-1.1
№ п/п |
Номер процедуры |
Ссылка на рабочий документ |
Наименование нарушения |
Сумма |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры «пересчет вперед» или «пересчет назад», заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:
-
порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
-
организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества МПЗ;
-
материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.
В случае, если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При инвентаризации аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи МПЗ, самостоятельно провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно отражены в инвентаризационных описях. Далее, необходимо сверить данные проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму инвентаризационной ведомости ИНВ-3.
В ходе проведения инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние МПЗ организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их использования.
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры «пересчет вперед» или «пересчет назад» заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Процедура 2.1: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
-
Договоры, спецификации, накладные поставщиков;
-
Акты оприходования материалов, созданных самой организацией.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обуславливающих переход права собственности, соблюдены. По материальным запасам, созданным в процессе деятельности организации, убедиться, что их происхождение подтверждено документально. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД ‑2.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-2.
Рабочий документ РД-2.1
Наименование материала |
Номенклатурный номер |
Кол-во |
Сумма |
Наименование документа |
Номер и дата |
Кол-во |
Сумма |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: при анализе договоров с поставщиками необходимо обратить внимание на правильность определения момента перехода права собственности исходя из условий договоров. В случае, если организация осуществляет реализацию МПЗ, необходимо также проанализировать условия договоров с покупателями, особое внимание уделить договорам комиссии, агентским договорам и другим, предусматривающим участие посредников между организацией и конечным покупателем.
Процедура
2.2: анализ документов,
подтверждающих обременение прав
собственности на МПЗ.
Источники
информации:
-
Договоры залога; -
Постановления об аресте имущества; -
Требования кредиторов при проведении процедуры банкротства.
Порядок
выполнения: Путем анализа
полученных документов выявить причины
обременения прав собственности на МПЗ.
Оценить вероятность потери организацией
права собственности. Результаты
выполнения процедуры отражаются в
рабочем документе РД-2.2. Выявленные
обременения группируются в отчетном
документе ОД-2 с целью оценки их влияния
на бухгалтерскую отчетность.
Рабочий
документ РД-2.2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 3.1: Анализ движения МПЗ.
Источники информации:
-
Регистры синтетического учета.
Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.1.1 и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-3.1.1
Период |
Сальдо начальное |
Поступление |
Доля к итогу, % |
Выбытие |
Доля к итогу, % |
Сальдо конечное |
Примечания аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-3.1.2
Материальные затраты за предыдущий период |
Материальные затраты за проверяемый период |
Прирост материальных затрат, % |
Общий прирост затрат, % |
Примечания аудитора |
||
Сумма |
Доля, % |
Сумма |
Доля, % |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 3.2: проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Источники информации:
-
Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
-
График документооборота;
-
Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
-
Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе РД-3.2
Рабочий документ РД-3.2
Наименование документа |
Дата (период) составления документа |
Номер документа |
Сумма по документу |
Сумма по расчету аудитора |
Отклонение
|
Влияние на отчетность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Все операции по движению материалов должны оформляться первичными учетными документами.
Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Формы первичных документов утверждаются:
-
Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством финансов РФ – унифицированные формы первичной учетной документации;
-
соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполнительной власти – отраслевые формы;
-
организациями – первичные учетные документы, по которым не предусмотрены типовые формы. При разработке и утверждении указанных форм учитывается специфика деятельности этих организаций.
Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
-
Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
-
Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: Производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.
Рабочий документ РД-3.3
Наименование документа |
Номер документа |
Дата документа |
Наименование ТМЦ |
Сумма |
Отражение в бухгалтерском учете |
Примечание |
|||
Дебет |
Кредит |
Дата |
Сумма |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 3.4: проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.
Источники информации:
-
Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
-
Отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.
Рабочий документ РД-3.4
Метод, применяемый при расчете лимитов отпуска МПЗ в производство |
Наименование материала |
Установленные лимиты на отпуск |
Суммы перерасхода в отчетном периоде |
Первичные документы, оформленные на отпуск материалов сверх установленных лимитов |
Расчеты лимитов аудитором |
Отклонения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.
Источники информации:
-
Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
-
Утвержденные нормы естественной убыли;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.
Рабочий документ РД-3.5
Основание для расчёта потерь от естественной убыли, боя МПЗ |
Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учёта и налогообложения, в пределах норм |
Отнесено за счёт иных источников, сверх норм |
|||||||
№ документа |
Дата документа |
Наименование МПЗ |
Сумма к списанию, всего |
Данные организации |
Данные аудитора |
Отклонение |
Данные организации |
Данные аудитора |
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-3
№ п/п |
Номер процедуры |
Ссылка на рабочий документ |
Наименование нарушения |
Сумма |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
-
Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
-
Регистры аналитического учета.
Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-4.
Рабочий документ РД-4.1
Наименование документа |
Номер |
Дата |
Сумма |
Отражение в бухгалтерском учете |
Примечание |
|||
Дебет |
Кредит |
Дата |
Сумма |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура
4.2:
проверка полноты отражения в учете
операций по отгрузке МПЗ на сторону.
Источники информации:
-
Отгрузочные документы на реализуемые МПЗ;
-
Журнал прибывающих и отправляемых грузов, журнал учета пропусков.
Порядок выполнения: сопоставить данные отгрузочных документов на МПЗ с данными документов, подтверждающих фактический вывоз МПЗ из организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.2.
Рабочий документ РД-4.2
Реквизиты расчетного документа |
Реквизиты документа на вывоз |
Кол-во МПЗ в соответствии с расчетным документом (в натуральном выражении) |
Количество МПЗ в соответствии с пропуском (в натуральном выражении) |
Отклонения |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проводимая процедура позволяет получить дополнительные доказательства полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. В случае, если выявлены существенные расхождения, необходимо увеличение объема проверки.
Процедура 4.3: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.
Источники информации:
-
Журналы ОТК, цеховые отчеты;
-
Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета).
Порядок выполнения: сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.3.
Рабочий документ РД-4.3
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура
5.1:
проверка правильности переоценок МПЗ
при утрате ими потребительских свойств.
Источники
информации:
-
Учетная политика организации; -
Результаты проведенных инвентаризаций; -
Решения о проведении уценки МПЗ; -
Информация о рыночных ценах на МПЗ; -
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок
выполнения:
Ответить на приведенные ниже вопросы.
В случае, если в бухгалтерском учете
организации имеются соответствующие
операции, провести проверку числовых
показателей. Результаты выполнения
процедуры отражаются в рабочем документе
РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе
проверки, обобщаются в отчетном документе
ОД-5.
Рабочий
документ РД-5.1
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
Источники информации:
-
Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.2
Период |
Наименование материала |
Номер и дата документа |
Содержание нарушения |
Списано по данным бухгалтерского учета |
Списано по данным аудитора |
Расхождения |
Примечания |
|||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура
5.3:
проверка правильности формирования
учетных цен на МПЗ
Источники
информации:
-
Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ; -
Аналитическая информация о себестоимости МПЗ; -
Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.
Порядок
выполнения:
Процедура применяется в ходе аудита
товаров и готовой продукции, учитываемых
по отпускным ценам для проверки
правильности формирования торговой
наценки, а также для проверки правильности
формирования учетных цен на материалы
и тару. На основании представленных
документов проверить правильность
формирования учетных цен в соответствии
с принятой в организации методикой.
Результаты выполнения процедуры
отражаются в рабочем документе РД-5.3,
выявленные нарушения группируются в
отчетном документе ОД-5.
Рабочий
документ РД-5.3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 5.4: проверка правильности списания отклонений в стоимости МПЗ.
Источники информации:
-
Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.)
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении доли отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию, а также в других случаях использования учетных цен (например, при учете тары). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.4.1. Аналогичная процедура применяется при проверке правильности списания торговой наценки. Результаты отражаются в рабочем документе РД-5.4.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.4.1
Вид МПЗ |
Применяемый метод определения учетных цен |
Способ расчета доли отклонений фактической стоимости от учетной (формула) |
Доля отклонений |
Сумма отклонений |
Примечания |
||
По данным организации |
По данным аудитора |
По данным организации |
По данным аудитора |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
X = (Oн + Oп) * 100 (УЦн + УЦп), где
Oн – отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам на начало месяца
Oп – отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам по поступившим материалам за месяц
УЦн – стоимость материалов в учетных ценах на начало месяца
УЦп - стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетным ценам
Рабочий документ РД-5.4.2
Способ расчета доли торговой наценки (формула) |
Номер и дата документа |
Торговая наценка |
Сумма отклонений |
Примечания |
||
По данным организации |
По данным аудитора |
По данным организации |
По данным аудитора |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
ТН = (ТНнп + ТНко – ТНдо)/(Ткп + Треализ.), где
ТН – торговая наценка
ТНнп - торговая наценка на начало периода
ТНко - кредитовые обороты за период по счету 42
ТНдо - дебетовые обороты за период по счету 42
Ткп - товары на конец периода
Треализ - товары, реализованные за период
Процедура 5.5: проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
Источники информации:
-
Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
-
Утвержденные нормы естественной убыли;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.5
Основание для расчёта потерь от естественной убыли, боя товаров |
Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учёта и налогообложения, в пределах норм |
Отнесено за счёт иных источников, сверх норм |
|||||||
№ документа |
Дата документа |
Наименование товара |
Сумма к списанию, всего |
Данные организации |
Данные аудитора |
Отклонение |
Данные организации |
Данные аудитора |
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-5
№ п/п |
Номер процедуры |
Ссылка на рабочий документ |
Наименование нарушения |
Сумма |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.1: проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении.
Источники информации:
-
Договоры поставки, спецификации, накладные, счета-фактуры поставщиков;
-
Акты приемки МПЗ;
-
Договоры на оказание информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ;
-
Договоры на доработку материалов, осуществляемую сторонними организациями, Аналитические данные о себестоимости выполнении работ вспомогательными службами организации, акты сдачи-приемки выполненных работ;
-
Таможенные декларации;
-
Платежные документы;
-
Накладные на отпуск, акты списания материалов;
-
Регистры аналитического и синтетического учета, книга покупок.
Порядок выполнения: Сопоставить документы поставщиков, на основании которых производится оприходование материалов, с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.1. Сверить данные аналитического учета затрат на изготовление и приобретение тары с данными аналитического учета по счетам 10/ субсчет «Тара и тарные материалы» и 41/ субсчет «Тара под товаром и порожняя». Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.1.1
Вид МПЗ |
Наименование МПЗ |
Номер и дата документа |
Суммы, включенные в стоимость материалов по данным организации |
Суммы, включенные в стоимость материалов по данным аудитора |
Отклонение |
Примечание |
|||||||||||||
Суммы, уплаченные поставщику |
Стоимость информационных и консультационных услуг |
Суммы таможенных пошлин и платежей |
Суммы невозмещаемых налогов |
Стоимость расходов по заготовке |
Стоимость затрат на доработку материалов |
Сумма затрат на содержание заготовительно-снабженческого аппарата |
Суммы, уплаченные поставщику |
Стоимость информационных и консультационных услуг |
Суммы таможенных пошлин и платежей |
Суммы невозмещаемых налогов |
Стоимость расходов по заготовке |
Стоимость затрат на доработку материалов |
Сумма затрат на содержание заготовительно-снабженческого аппарата |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий документ РД-6.1.2
Период |
Наименование продукции |
Номер и дата документа |
Фактические затраты по счетам учета затрат |
Отнесено на себестоимость выпущенной продукции |
Отклонения |
Примечания |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.2: проверка правильности приобретения МПЗ у физических лиц.
Источники информации:
-
Договоры купли-продажи с физическими лицами, закупочные акты;
-
Платежные документы;
-
Карточки учета доходов физических лиц;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Ответить на вопросы, сформулированные в рабочем документе РД-6.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.2
Вопрос |
Вариант ответа (Да/Нет) |
Примечания |
Учитывается ли покупка ТМЦ у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, как доход физического лица? |
|
|
Удержан ли налог на доходы (НДФЛ) с физического лица? |
|
|
Процедура 6.3: проверка правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов.
Источники информации:
-
Договоры поставки, договоры мены, спецификации, накладные поставщиков;
-
Акты зачета встречных требований, книги учета векселей и ценных бумаг;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.3
Наименование материала |
Реквизиты договора |
Стоимость материала по договору |
Фактические затраты |
Суммы расходов, включенные в стоимость материалов |
Отклонение |
Примечания |
|
По данным организации |
По данным аудитора |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
Источники информации:
-
Договоры безвозмездного характера;
-
Учредительные документы;
-
Информация о рыночной стоимости материалов;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного представления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.4
Наименование материала |
Согласованная оценка |
Рыночная стоимость |
Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость |
Стоимость материалов |
Отклонение |
Примечания |
|
По данным организации |
По данным аудитора |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.5: проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации.
Источники информации:
-
Аналитические данные о себестоимости производства;
-
Акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;
-
Информация о рыночной стоимости материалов;
-
Аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;
-
Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
-
Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);
-
Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2 нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.1.
Наименование МПЗ |
Согласованная оценка |
Рыночная стоимость |
Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость |
Стоимость материалов |
Отклонение |
Примечания |
|
По данным организации |
По данным аудитора |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок выполнения: Сверить данные аналитического учета затрат на производство по видам готовой продукции с данными аналитического учета по счетам 40, 43. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6
Рабочий документ РД-6.5.2
Период |
Наименование продукции |
Номер и дата документа |
Фактические затраты по счетам учета затрат |
Отнесено на себестоимость выпущенной продукции |
Отклонения |
Примечания |
||
По данным организации |
По данным аудитора |
По данным организации |
По данным аудитора |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.6: проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте.
Источники информации:
-
Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;
-
Платежные документы;
-
Сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты;
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.6
Наименование материала |
Реквизиты договора |
Стоимость в валюте (условных единицах) |
Дата оплаты |
Курс на дату оплаты |
Дата оприходования |
Курс на дату оприходования |
Стоимость материалов |
Отклонение |
Примечания |
|
По данным организации |
По данным аудитора |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.7: проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.
Источники информации:
-
Аналитическая информация о суммах затрат на ремонт и очистку тары;
-
Сводные регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов проверить правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-4.7. Рабочий документ РД-6.7
Вид тары |
Содержание операции |
Номер и дата документа |
По данным бухучета |
По данным аудитора |
Примечание |
||||
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-6
№ п/п |
Номер процедуры |
Ссылка на рабочий документ |
Наименование нарушения |
Сумма |
Ссылка на нормативный документ |
Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Рекомендации аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 7.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
Источники информации:
-
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1-7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1.1