5.3.4. Аналіз впливу ефективності використання

основних засобів на показники

фінансово-господарської діяльності

Показники ефективності використання основних засобів досить суттєво впливають на показники фінансово-господарської діяль­ності підприємства, зокрема, виручку від реалізації продукції, ро­біт, послуг та фінансовий результат діяльності (таблиця 5.9).

Таблиця 5.9

ВПЛИВ ФАКТОРІВ, ПОВ'ЯЗАНИХ З ЕФЕКТИВНІСТЮ

ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НА ПОКАЗНИКИ

ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Показники	2004 рік	2006 рік	Скори-гований показ­ник	Відхилення (+, -)
				усього	у т.ч. за рахунок зміни
					вартості основ них засобів	ефективно­сті викори­стання
Виручка від реалі­зації, тис. грн	328,8	227,1	307,9	-101,7	-20,9	-80,8
Прибуток(збиток), тис. грн	(51,5)	(37,3)	(48,4)	(-14,2)	(-3,1)	(-11,1)
Середньорічна вар­тість основних за­собів, тис. грн	528,9	496,6	496,6	-32,3	X	X
Фондовіддача, грн	0,62	0,46	0,62	-0,16	X	X
Рентабельність (збитковість) осно­вних засобів, %	(9,74)	(7,51)	(9,74)	(-2,23)	X	X

93

Зазначимо, що у 2006 році порівняно з 2004 роком виручка від реалізації продукції на підприємстві скоротилася на 101,7 тис. грн. Це зменшення пояснюється, у першу чергу, різким погір­шенням ефективності використання основних засобів. За рахунок зниження фондовіддачі основних засобів на 0,16 грн підприємст­во втратило можливість отримати 80,8 тис. грн виручки.

З метою проведення більш детального аналізу ефективності ви­користання основних засобів та її впливу на показники фінансо­во-господарської діяльності підприємства розрахуємо вплив окремих факторів на зміну фондовіддачі.

На зниження фондовіддачі у 2006 році на 0,16 грн вплинули:

• скорочення виручки від реалізації на 101,7 тис. грн змен­шило фондовіддачу на 0,19 грн [(-101,7) : 528,9];

• зменшення середньорічної вартості основних засобів на 32,3 тис.грн зумовило підвищення фондовіддачі на 0,03 грн [0,46-(227,1: 528,9)].

Серед причин зниження фондовіддачі основних засобів слід назвати також випередження темпів зміни вартості основних за­собів над темпами зміни виручки від реалізації (таблиця 5.8).

Використовуючи дані табл. 5.7, маємо змогу розрахувати сту­пінь використання основних засобів. Цей показник визначаєть­ся як відношення індексу зміни обсягу виручки до індексу зміни основних засобів. По аналізованому підприємству ступінь вико­ристання основних засобів становить 0,736 (0,691: 0,939).

Однак слід враховувати, що показники, які одержані при розра­хунку впливу факторів на зміну фондовіддачі умовні. Недолік цьо­го методу полягає в тому, що будь яке зростання основних засобів розглядається як фактор, який знижує фондовіддачу. Однак, в умовах технічного прогресу ріст основних засобів, особливо їх ак­тивної частини, явище закономірне. Необхідно тільки домагатися ефективності їх використання. Тому в процесі аналізу слід визна­чити також вплив на зміну фондовіддачі таких факторів як:

• частки активної частини основних засобів в загальній їх ва­ртості (ПВ);

• фондовіддачі активної частини основних засобів (ФВ акт)-

ФВ= ФВакт х ПВ, [5.11]

Для розрахунків використаємо дані таблиці 5.8. Показник фо­ндовіддачі основних засобів зменшився у зв'язку із зміною:

♦ фондовіддачі активної частини основних засобів на (-0,15) грн.

[(0,70x0,671)-0,62];

94

де ФОакт — фондовіддача активної частини основних засобів;

В — виручка від реалізації;

03 — середньорічна вартість основних засобів;

ПВ — питома вага активної частини основних засобів;

ПП — продуктивність праці робітників в середньому за рік;

ФО акт— фондоозброєність праці (розрахована до вартості активної частини основних засобів).

При розрахунках впливу факторів на показник рентабельності основних засобів в формулах, які приведені вище, показник «ФВ» (фондовіддача) міняється на показник «ФР» (рентабель­ність основних засобів), а замість показника «В» (виручка від ре­алізації) проставляється показник «П» (прибуток).

95

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1. У чому полягає значення та завдання аналізу основних засобів та нематеріальних активів.

2. Дайте визначення сутності основних засобів та їх призначення у діяльності підприємства.

3. За якими ознаками класифікуються основні засоби підприємства для обліку, аналізу та планування?

4. Назвіть етапи аналізу стану, ефективності використання основних засобів.

5. Які показники використовують з метою оцінки ефективності ви­користання основних засобів? Назвіть алгоритми їх розрахунків, дайте економічну характеристику кожному.

6. Викладіть методику аналізу узагальнюючих показників ефектив­ності використання основних засобів та нематеріальних активів.

7. Викладіть методику аналізу часткових показників ефективності використання основних засобів.

8. Викладіть методику аналізу техніко-експлуатаційних показників ефективності використання основних засобів.

9. Вплив яких факторів розраховують на зміну фондовіддачі основ­них засобів?

10. Які фактори впливають на відхилення рентабельності основних засобів?

TEMA

₆

Аналіз стану та використання оборотних активів підприємства

При вивченні цієї теми студенти повинні:

• отримати уявлення про те, які показники використо­вують у процесі аналізу оборотних активів;

• зрозуміти доцільність розрахунку системи показників, що характеризують стан та ефективність використання оборотних активів підприємства;

• опрацювати літературні джерела щодо методики ана­лізу оборотних активів підприємства;

• навчитись проводити обчислення фінансових показни­ків та розуміти їх економічну сутність.

Ключові слова: оборотні активи, грошові кошти, кошти у розрахунках, запаси, оборотність оборотних активів, джерела формування оборотних активів, ефективність використання оборотних активів.

6.1 Послідовність аналізу оборотних активів підприємства

Відповідно до П(С)БО 2 оборотні активи — це грошові кош­ти та еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи призначені для реалізації чи споживання протягом опера­ційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Аналіз оборотних активів проводять у наступній послідов­ності:

• на першому етапі оцінюють загальний розмір оборотних активів підприємства та аналізують зміни в їх обсязі впродовж звітного періоду. При проведенні цієї роботи визначається також питома вага оборотних активів у загальному обсязі майна та її зміна протягом періоду. Співставлення темпів росту оборотних активів з темпами інфляції дозволяє визначити номінальний і ре­альний приріст оборотних активів підприємства;

• на другому етапі досліджують структуру оборотних акти­вів підприємства за видами активів, а також іншими кваліфіка­ційними ознаками (прибутковості, швидкості оборотності, плато­спроможності, інфляційної захищеності тощо). Це дозволяє оці-

97

нити основні тенденції в зміні складу оборотних активів та сту­пінь досягнення відповідної мети діяльності;

• в ході проведення третього етапу аналізу необхідно кіль­кісно оцінити вплив факторів, які обумовлюють зміни в обсязі оборотних активів підприємства;

• на четвертому етапі аналізу оцінюють зміни в складі дже­рел фінансування оборотних активів підприємства. Для цього об­числюють розмір власного оборотного капіталу, порівнюють з відповідними показниками за попередні періоди. Питома вага власних джерел фінансування оборотних активів використову­ється для оцінки ступеня фінансової стійкості підприємства, його незалежності від зовнішніх джерел фінансування;

• на п 'ятому етапі аналізу розраховують показники ефекти­вності використання оборотних активів, проводять їх аналіз та роблять аналітичні висновки.

Проведення такого аналізу дозволяє, з одного боку, визначити стабільність окремих джерел формування оборотних активів з точки зору можливості їх використання в майбутньому, з друго­го — виявити, на фінансування яких операцій витрачені кошти, чи є це використання доцільним та чи збережеться в майбутньо­му структура використання коштів, що склалася.