33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Налогоплательщики (ст. 207)

Налогоплательщиками признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ (ст. 208)

1. Доходы от источников в РФ:

1) дивиденды и %-ты, полученные от РФ, а также %-ты, полученные от российских ИП и (или) иностранной организации, в связи с деятельностью её постоянного представительства в РФ

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ

5) доходы от реализации имущества

6) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг, совершение действия в РФ

7) пенсии, пособия, стипендии

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств

9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Объект налогообложения (ст. 209)

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ – для физ. лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ

2. от источников в РФ – для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговый период (ст. 216) календарный год

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217)

1. гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

2. пенсии по гос-му пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

3. все виды компенсационных выплат (возмещение вреда, увольнение, гибель военнослужащих и т.д.)

4. алименты

5. суммы единовременной материальной помощи

6. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций

7. стипендии учащихся, студентов

8. доходы, полученные от АО или др. организаций

9. призы, полученные спортсменами

10. суммы, выплачиваемые детям до 24 лет на обучение в образоват. учреждениях

11. доходы в виде %-ов по вкладам в банках

Налоговые ставки (ст.224)

1. ставка 13%

2. 35% в отношении след. доходов:

- стоимость любых выигрышей и призов

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

-суммы экономии на %-ах

3. 30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

4. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов

5. 9 % в отношении доходов в виде %-ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07г.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226)

1. налоговые агенты (н.а.) – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации

2. исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является н.а.

3. исчисление сумм налога производится н.а. нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по др. ставкам исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода.

4. н.а. обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате

5. при невозможности удержания налога, н.а. обязан в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган

6. н.а. обязаны перечислить суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода

7. совокупная сумма налога уплачивается по месту учета н.а. в налоговом органе

уплата налога за счет средств н.а. не допускается.