2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю кп “Костопіль-

комуненергія”

Важливим етапом сучасного процесу аудиту є вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю підприємства. Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства надає можливість аудитору розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур.

Система контролю має бути економічно вигідною, тобто затрати на її функціонування мають бути меншими за витрати підприємства через її відсутність. Якщо система внутрішньогосподарського контролю буде функціонувати ефективно, це дасть змогу скоротити витрати на проведення внутрішнього аудиту.

Система внутрішнього контролю включає середовище контролю, систему бухгалтерського обліку та процедури перевірки.

Середовище контролю, де відбуваються операції, — це заходи і записи, які характеризують загальне ставлення керівництва і власників підприємства до діючої системи внутрішнього контролю, значення діючої системи внутрішнього контролю для підприємства. Структурна модель система внутрішнього контролю має такий вигляд:

Система внутрішнього контролю

Середовище контролю

Система бухгалтерського обліку

Процедури контролю

Внутрішні фактори

Філософія і стиль управління

Організаційна структура

Зміст облікової політики

Форма бухгалтерського обліку

Спосіб обробки інформації

Зовнішні фактори

Загальний стан економіки

Нестабільність законодавства

Підпорядкованість підприємства

Регулювання обліку

Рис.2.1Структура системи внутрішнього контролю КП“Костопількомуненергія”

Проаналізуємо систему внутрішнього контролю на прикладі КП “Костопількомуненергія”. КП “Костопількомуненергія” є комунальним підприємством , тому облік контролюється засновником Костопільською міською радою , міський голова погоджує та затверджує Наказ про облікову політику підприємства . Виконком Костопільської міської ради здійснює контроль за економічними та технічними показниками діяльності КП "Костопількомуненергія", один раз на квартал перевіряє показники ефективності використання комунального майна і прибутку підприємства, а також майнового стану підприємства. Статутом це не передбачено, хоча по факту так і відбувається. Затверджуються (встановлюются) тарифи на послуги теплопостачання та підігріву гарячої води.

На рахунок внутрішніх факторів, то на КП “Костопількомуненергія” філософія і стиль управління не є складовою стратегії. Управлінська ланка підприємства складається з директора, головного інженера , головного бухгалтера та головного економіста. Облікова функція покладена на головного бухгалтера, який одноосібно здійснює облік, тому внутрішній контроль на підприємстві є мінімальним. Зміст облікової політики покладений в основу Наказу № 31 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства» від 02 січня 2009 р. Даний наказ по підприємству затверджується кожного року де вносяться зміни відповідно до поточних змін законодавства та вимог засновника . Форма бухгалтерського обліку, на КП “Костопількомуненергія” є розширеною. Ведеться головна книга, помісячна оборотно-сальдова відомість, журнали – ордера.

Підприємство щорічно складає повну фінансову та податкову звітність, яка складається з форми №1, №2, №3 та форми №4. Підприємство самостійно здійснює господарську діяльність (управління технологічними процесами, матеріально-технічне та кадрове забезпечення тощо). Підприємство самостійно складає виробничу програму та розраховує тарифи на послуги централізованого теплопостачання, подає їх на розгляд та затвердження виконкому міської ради. Підприємство самостійно укладає договори із споживачами послуг.

На КП “Костопількомуненергія” застосовується паперовий спосіб та автоматизований спосіб обробки інформації, тобто облік не є повністю автоматизованим, що значно підвищує ризик контролю.

Одним із внутрішніх факторів середовища контролю є організаційна структура даної установи (Рисунок 2.2).

Для оцінки внутрішнього контролю КП “Костопількомуненергія” складемо листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю (табл. 2.1)

Таблиця 2.1